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從2023年政府公佈的個人結算申報個人綜所稅相關CFC申報表格來看，只要個人持有低稅負國家公司之股份，無論是否逾50%，個人申報綜所稅時，都須提供個人與低稅負國家公司之間的持股資訊，包含：一、個人及其關係人持股明細表二、個人及其關係人節透圖也需提供該低稅國家的公司基本資料，包含：英文名稱、設立國家、申報戶直接與間接持股比率、關係人基本資料與持股比率...等資訊，並自評該低稅國之公司，是否為個人受控外國公司(CFC)。若不是個人的CFC，僅需揭露公司資訊、持股資訊即可，若是個人的CFC，即須再繼續填寫【個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表】；該計算表包含以下五個部份，依序是：
第一部分：CFC基本資料填表說明，包含：(一)CFC公司基本資料(二)CFC公司實質營運檢視(三)CFC公司財務報表檢核
第二部分：當年度盈餘表，包含：(一)CFC公司當年度損益、權益法下投資損益、已實現投資損益...等(二)CFC公司金融商品評價調整數(若非在評價當期申報)
第三部分：十年虧損扣除申報表，包含：(一)CFC公司各年度的申報虧損(二)CFC公司各年度的減資彌補虧損
第四部分：歸課所得計算(一)若當年度盈餘未逾NTD700萬，免填
第五部分：個人計入CFC營利所得及海外可扣抵稅額明細表，包含：(一)已計入海外所得的CFC營利所得(視為實現值)(二)本年度實際獲配的股利與盈餘
1.全數匯入金額2.屬CFC制度實施之後的盈餘匯入款3.屬CFC制度實施之前的盈餘匯入款
(三)年度處分CFC公司股份的實際獲益
(四)所得來源地已繳納的稅賦
換言之，個人申報綜所稅時，應謹遵以下規範：一、申報低稅國公司基本資訊：只要個人持有低稅負國家(如：英屬維京群島BVI)公司股份，無論持股比例的多寡，都須申報個人及其關係人的持股資訊。二、申報CFC公司營利所得計算資訊：
若控制力逾半或具重大影響力，致使該BVI公司成為個人的CFC，無論CFC公司是否符合豁免要件，都須申報CFC公司的相關財務與稅務資訊。符合豁免要件的公司，須申報營利所得計算表的第一部份、第二部份、第三部份與第五部份；不符合豁免要件的公司，則須申報：第一部份、第二部份、第三部份、第四部份與第五部份。三、申報CFC公司營利所得計算表連動個人所得基本稅額申報表若CFC公司不符合豁免要件的話，即須將CFC公司的當年度盈餘，再連動至個人最低稅負申報系統中，計算納稅義務並一併申報。個人於申報綜所稅時，應多加留意申報規則。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【個人受控公司(CFC)申報書之填寫與應備文件】 ...more【境外公司與OBU操作分析 (折扣碼：TC1157ZHA)】..more
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個人-受控外國公司(CFC)申報表填寫說明
2024-04-14
2025-04-14
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