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稅務申報3
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從2023年政府公佈的個人結算申報個人綜所稅相關CFC申報表格來看，只要個人持有低稅負國家公司之股份，無論是否逾50%，個人申報綜所稅時，都須提供個人與低稅負國家公司之間的持股資訊，包含：一、個人及其關係人持股明細表二、個人及其關係人節透圖也需提供該低稅國家的公司基本資料，包含：英文名稱、設立國家、申報戶直接與間接持股比率、關係人基本資料與持股比率...等資訊，並自評該低稅國之公司，是否為個人受控外國公司(CFC)。若不是個人的CFC，僅需揭露公司資訊、持股資訊即可，若是個人的CFC，即須再繼續填寫【個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表】；該計算表包含以下五個部份，依序是： 第一部分：CFC基本資料填表說明，包含：(一)CFC公司基本資料(二)CFC公司實質營運檢視(三)CFC公司財務報表檢核 第二部分：當年度盈餘表，包含：(一)CFC公司當年度損益、權益法下投資損益、已實現投資損益...等(二)CFC公司金融商品評價調整數(若非在評價當期申報) 第三部分：十年虧損扣除申報表，包含：(一)CFC公司各年度的申報虧損(二)CFC公司各年度的減資彌補虧損 第四部分：歸課所得計算(一)若當年度盈餘未逾NTD700萬，免填 第五部分：個人計入CFC營利所得及海外可扣抵稅額明細表，包含：(一)已計入海外所得的CFC營利所得(視為實現值)(二)本年度實際獲配的股利與盈餘 1.全數匯入金額2.屬CFC制度實施之後的盈餘匯入款3.屬CFC制度實施之前的盈餘匯入款 (三)年度處分CFC公司股份的實際獲益 (四)所得來源地已繳納的稅賦   換言之，個人申報綜所稅時，應謹遵以下規範：一、申報低稅國公司基本資訊：只要個人持有低稅負國家(如：英屬維京群島BVI)公司股份，無論持股比例的多寡，都須申報個人及其關係人的持股資訊。二、申報CFC公司營利所得計算資訊： 若控制力逾半或具重大影響力，致使該BVI公司成為個人的CFC，無論CFC公司是否符合豁免要件，都須申報CFC公司的相關財務與稅務資訊。符合豁免要件的公司，須申報營利所得計算表的第一部份、第二部份、第三部份與第五部份；不符合豁免要件的公司，則須申報：第一部份、第二部份、第三部份、第四部份與第五部份。三、申報CFC公司營利所得計算表連動個人所得基本稅額申報表若CFC公司不符合豁免要件的話，即須將CFC公司的當年度盈餘，再連動至個人最低稅負申報系統中，計算納稅義務並一併申報。個人於申報綜所稅時，應多加留意申報規則。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【個人受控公司(CFC)申報書之填寫與應備文件】 ...more【境外公司與OBU操作分析 (折扣碼：TC1157ZHA)】..more 參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_487367.html 個人-受控外國公司(CFC)申報表填寫說明 2024-04-14 2025-04-14
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扣繳申報，是一種通知的責任，原則上，只要是有統一編號的組織，給付境內稅務居民且達到一定門檻以上，都有協助稅務單位：預扣稅金、次月十日完成繳納，並在隔年一月完成申報的責任；若沒有達到起扣門檻，雖然不用做『扣』、『繳』兩道程序，但仍有申報的義務，因此，扣繳申報，可說是『扣』、『繳』與『申報』三個動作的總稱；假若，給付境內所得給境外稅務居民的話，則沒有門檻，且要在給付之日起，十天之內，完成『扣』、『繳』與『申報』三個動作。如果能溯源去要求給付機構，必須提供給付境內所得來源的去向，才有機會找到所得者個人，是否有誠實申報個人稅賦的軌跡；因此，我們將給付方稱作為『扣繳義務人』，這是一項義務與責任，若給付單位未盡到該項義務，將會產生相關的罰則。而當給付單位完成扣繳申報的程序，該項支出才能作為其營所稅(所得稅)上的抵扣權利，故給付單位若不希望營所稅(所得稅)多繳或溢繳，理應都會盡到扣繳申報的責任。同時，透過扣繳申報的資訊，勞健保局也會同步勾核，給付單位對其員工的社會福利保險(就保、災保、勞保、勞退金提繳、全民健保)的納保級距是否合規；若扣繳申報的給付金額高，但是勞健保的納保級距低，其原因為何？業者通常都會回覆『因為有給獎金』，但這樣的回覆，會有以下兩個應留意的變數：一、給付報酬是否符合獎金的定義所謂獎金，乃指具獎勵性質但無關勞動力對價的恩惠給付，如：三節、紅利...等；若為業績獎金、績效獎金，實為應納入就保、災保、勞保、勞退金提繳、全民健保納保級距的平均工資。二、給付報酬是否有代扣二代健保的義務若確實為高額獎金、兼職所得、股利收入、利息收入、執行業務收入、租金收入的扣繳申報資訊，雖然，無關乎就保、災保、勞保、勞退金提繳、全民健保，但若未善盡二代健保扣費義務的話，給付企業仍會產生相關罰則。是故，我國目前的扣繳申報資訊，與勞健保的納保資訊，已高度密合在一起，給付單位除應留意扣繳申報義務之外，也要留意勞健保的納保是否符合法規的規範。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more【扣繳申報與勞健保 YT 視頻】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_483189.html 扣繳申報、勞健保納保之間的關聯性與查核 2024-04-14 2025-04-14
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外銷勞務，包含：與外銷有關的勞務，或是境內提供境外使用的勞務，其營業稅率均適用零稅率，故在當期申報營業稅之後，都可在退稅限額之內，退還相關進項稅額。   但由於外銷勞務，不會有報經海關的實體出口記錄，故依據加值型與非加值型營業稅法施行細則第11條的規定，須提供以下文件，以供退稅查核，包含：   1.取得外匯結售的話，須提供外匯銀行掣發的外匯證明文件 2.取得外匯結售並存入政府指定銀行的話，須提供該外匯銀行掣發的外匯證明文件 3.外匯未經結售而直接匯入的話，須提供原始外匯收入款憑證影本 4.外匯未經結售而直接存入政府指定之銀行的話，須提供原始外匯收入款憑證影本   若無法提供上述文件的話，該外銷勞務的銷售額，將無法申請適用零稅率並當期申請退稅。以往曾發生一營業稅的查核案例：境內甲軟體公司，受託承接外國A企業的電腦軟體系統案件，但合約卻載明，外國A企業支付軟體價金之時，部份服務費由海外匯入境內軟體公司的外幣帳戶，另一部分的服務費，則由海外匯入員工個人的外幣帳戶，致使境內甲軟體公司因無法提供外國A企業匯給公司的外匯證明文件，導致後者的部分服務費，無法適用外銷勞務的零稅率，進而產生營業稅的稅負問題。   近年來，虛擬貨幣的持有與投資，可以說是蔚為風尚，以虛擬貨幣作為支付價金的交易條件，以越趨於頻繁；然而，若營業人以收取虛擬貨幣，作為外銷勞務之價金的話，恐將產生因無法提供金融機構結售外匯證明文件，或外匯收入款憑證，導致外銷勞務無法適用零稅率的結果，故營業人在簽署貿易合約時，應多加留意。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【虛擬貨幣的交易課稅解析】...more【進口、出口貿易之營業稅申報與解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_480752.html 收取虛擬貨幣，無法作為外銷勞務的申請退稅證明 2024-04-14 2025-04-14
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近年來，虛擬貨幣的交易，可說是相當熱絡且蔚為風行，然而，無論是透過境外平台交易，亦或是透過國內幣商交易，若交易產生獲益的話，即產生稅賦上的申報與繳納責任。然而，虛擬貨幣的交易所得，應如何申報所得?首先，須先釐清以下兩個關鍵：一者，乃是所得性質；二者，即為所得類別： 一、所得性質境外虛擬貨幣交易的性質，會因為交易平台與通貨幣別，而有差異。若是境外平台交易且以外幣出金，則屬海外所得；但若是以境內平台交易，則屬境內所得；於申報時，則需舉證交易相關資料，以確認申報的所得性質，以及申報所得之金額。二、所得類別境外虛擬貨幣交易的所得類別，也會視虛擬貨幣的型態而有差異；一般虛擬貨幣的型態，分成支付型、功能型的『虛擬商品』，以及證券型的『有價證券』；若屬前者之虛擬商品交易，其所得類別屬於財產交易所得，若屬後者之證券型的交易，其所得類別則證券交易所得。(一)財產交易所得：境內財產交易所得的稅率為5%-40%，而境外財產交易所得，則列入基本所得來源，超過NTD670萬，適用稅率為20%。(二)證券交易所得：目前屬停徵，但將課徵證券交易稅0.3%；然而，截至2023年上半年為止，台灣尚未有證券型的虛擬貨幣商品。現階段，申報虛擬貨幣的交易所得，需自行列舉交易收入與支出，以便正確計算交易所得，並依據所得類別依法完成申報。另外，當虛擬貨幣的每月銷售額超過NTD4萬，即屬經常性的交易幣商，依法需完成稅籍登記，並課徵營業稅，一旦完成稅籍登記之後，虛擬貨幣的交易所得，將全數歸類為境內所得。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【虛擬貨幣的交易課稅解析】...more【海外所得基礎解析】...more【個人：綜合所得稅之解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_472532.html 虛擬貨幣的交易，如何申報個人所得? 2024-04-14 2025-04-14
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無論是兼職員工薪資，還是兼職薪資，兩者在扣繳憑單上的所得類別，都屬(50)薪資；是故，若從以下幾個觀點來看，似乎並無差異，包含：一、以個人稅賦而言：均可先扣除薪資特別扣除額。二、以扣繳義務人而言：均以單次給付超過定額，代扣繳5%稅額；若以2023年為例的話，定額給付為NTD86,000。三、以扣費義務人而言：除所得者符合免扣費要件以外，均以單次給付超過基本工資，則需代扣繳二代健保的補充保費。然而，這兩者最關鍵的差異在於：所得者、給付方之間，是否存在著勞方與資方的聘僱關係。以下，我們分就兩種類別各做引述：一、有聘僱關係下的兼職薪資若雙方存在著勞資下的聘僱關係的話，即便所得者是兼職的身分，資方除了應給付兼職所得之外，尚需給予勞方應有的社會保險，包含：就業保險、勞工保險、職業災害保險、勞退金提繳，例如：打工學生的時薪、臨時幫忙的鐘點工作人員...等。二、未有聘僱關係下的兼職薪資但若所得者、給付方之間，並不存在勞資下的聘僱關係，即便給付方支付屬兼職薪資的所得，也不須再跟進勞工應納保的社會保險，例如：公司的董監車馬費、企業內訓的講師鐘點費、研究補助費...等。是故，我們可以說：有聘僱關係就有兼職薪資，但有兼職薪資未必有聘僱關係，兩者對給付方所應承受的營運責任，有著不同的差異。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_468914.html 兼職員工薪資、兼職薪資的關鍵差異 2024-04-14 2025-04-14
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基於全民對於個人健康的著重，以及全國運動風氣的帶動，坊間許多健身教室與健身房，如雨後春筍般的紛紛成立，無論是以行號或公司型態經營運動事業，當健身教室預收會員的年度會費時，其概念如同預收服務費，除免用統一發票營業人之外，健身教室都有開立發票的必要；而隨著發票的開立，營業稅、營所稅的申報義務，都會同步跟進，然而，其在營業稅與營所稅的申報上，卻有些微的差異。一、營業稅依加值型及非加值型營業稅法§32，以及營業人開立銷售憑證時限表之規定，當健身教室預收年度會員費時，即應開立內含銷項稅額的統一發票，且當期營業稅即有在單月15日前，完成申報的責任；然而，營業稅的課徵與申報，僅是針對健身教室提供銷售勞務的銷售額，但銷售額未必是營業收入。二、營所稅開立發票後的銷售額，是否成為當年度申報營所稅的營業收入，則要視健身教室與會員所訂服務合約的完成比例，一般依合約時間而定，例如：當年度健身服務合約至年底僅完成5個月，當年度開立發票的銷售額，僅有5個月列入當年度營業收入，剩餘7個月的預收服務款，將在下年度再列入當期營業收入。以上，健身教室比較容易忽略的關鍵，包含：一、當年度已開立發票的銷售額，未減除【本預收款】，致當期營業收入虛增二、上年度預收款，未加回當年度營業收入，導致營業收入漏報相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【健身教室與健身房之稅務申報解析】...more【營業稅進銷、營所稅收支差異解析與申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_464470.html 健身教室預收會員費，開立發票與認列營收的差異 2024-04-14 2025-04-14
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我國自2023年起，施行反避稅的受控外國公司(CFC)制度後，一旦股東持有低稅賦境外公司的股權，達到控制力逾半時，股東即須檢附至少以下三份文件，已完成所得的申報，包含：1.持股結構圖2.財務報表(經會計師財簽，或足資證明財報真實的文據)3.當年度盈餘計算表倘若境外公司當年度不符合豁免要件，包含：當年度實質營運，或當年度盈餘加總數未超過NTD700萬，盈餘即有向後穿透股東，致使股東須依法繳納稅賦的風險發生。然而，CFC的申報文件，確有可能帶出境外公司股權移轉的前手股東，是否依法申報房地合一稅的查核風險，主要乃因台灣自2021年起，施行房地合一2.0制度，並將以下兩項要件，納入房地合一稅的規範之範圍，包含：1.交易日前一年，直接(間接)持有境內外營利事業，且股權逾半2.股權價值逾半為中華民過境內房地當境外公司股東，移轉符合上述兩要件之低稅賦國家公司股權時，即視為房地交易，股東應在股權交易日起30日內，完成房地合一稅的申報。是故，若轉出股東未依法完成申報的話，稅務單位即可透過：一、前後年度的持股結構圖：掌握股權移轉的事實二、前後年度的財務報表：確認股權價值逾半為境內房地進一步掌握境外公司股東，是否藉境外股權移轉的方式，達到房地交易的效益卻漏未申報房地合一的稅賦。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【房地合一2.0稅賦解析與說明】 ...more【CFC申報所需文件之準備與解析】 ...more【境外公司與OBU操作分析 (折扣碼：C1157OBU)】..more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_458451.html CFC制度，帶出股轉未申報房地合一2.0的稅賦風險 2024-04-14 2025-04-14
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近期AI平台，如雨後春筍般，迅速推陳出新，知名的境外AI平台工具，如：ChatGPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等，更是大量被運用在商業用途之上；透過AI智能的協助，不但大幅降低企業的人事成本、倍數營運效率，迅速為企業帶來如虎添翼的商用價值。然而，免費AI平台的版本，畢竟仍有較多使用上的限制，對於企業而言，仍有許多綁手綁腳的限縮，故要發揮商用上的效能，就必須申請付費的Plus或Business版本，但對於企業而言，給付這項外國平台服務費的支出，依法必須完成就源扣繳的程序，且沒有給付門檻，亦即每一塊錢，都必須從源頭扣繳20%的稅金，並在給付之日起的10天之內，完成扣繳申報的程序，否則將面臨相關的罰則。就一般支付境外AI平台服務費的就源扣繳程序，如下所示：1.先預扣支付金額的20%，為扣繳稅金2.將剩餘80%款項，支付給境外AI平台3.在給付日起十日內，將預扣稅金繳納給國稅局，並完成申報程序然而，企業面對這項就源扣繳程序時，經常容易遇到以下困擾：一、境外AI平台費，需全額到款，應如何處理?二、若給付企業代為承擔扣繳，稅金如何計算?三、若給付企業綁定信用卡支付，十日起算點為何?四、是否有合法可降低扣繳稅率的方式?就以上的問題，我們簡述如下一、境外AI平台費，需全額到款一般企業支付境外AI平台費時，絕大多數都必須全額到款，幾乎沒有源頭扣稅的機會，是故給付企業被迫須代為吸收扣繳稅金，才能符合法規上的規範。二、企業承擔就源扣繳稅金的計算方式當給付企業代為吸收就源扣繳稅款時，需倒算稅金。境外AI平台的中華民國來源所得，即為其境內所得，故支付恆等式為：境外AI平台的境內所得(X)=全額到款金額+境外AI平台的境內所得(X)*20% 若境外AI平台費要求全額到款100萬的話，經恆等式的倒算，即可得知：X=100萬+X*20%；X=125萬。給付企業需支付境外AI平台費，為全額到款100萬，並於十天之內，將25萬的稅金，代繳納給國稅局並完成申報程序。若未有完成的話，給付企業將承受相關倍數的罰則。三、綁定信用卡的十天計算起點當給付企業綁定信用卡支付境外AI平台費時，發卡銀行將先行代墊，並全額到款，此時，給付企業並不會知曉款項已經支付，故給付日起算十日的起點，應以企業支付發卡銀行後，才起算。四、合法降低扣繳稅率的方式境外AI平台所提供的服務，若符合跨境電子勞務交易平台的定義，給付企業可向國稅局申請核定淨利率、境內貢獻度的適用；一旦國稅局核定淨利率、境內貢獻度之後，將可合法降低境外AI平台的境內所得，此時，給付企業代為承受扣繳稅金的壓力，也會比較輕。關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付外國人、外國企業之就源扣繳解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_457003.html 企業支付境外AI使用費，應留意就源扣繳 2024-04-14 2025-04-14
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各類所得扣繳申報，可說是給付單位(下稱：扣繳義務人)的通知責任，故當扣繳義務人支付各類所得給所得者時，均有向國稅局通知該項給付資訊的必要；再者，無論給付境內居住民或外國人，扣繳義務人都有預扣稅金的義務，只是扣繳稅金的門檻與申報時間，會因為所得類別或所得者身分的不同，而各有差異。然而，一旦扣繳義務人未善盡預扣稅金、代為繳納、申報通知之職責時，均會產生相關罰則與罰款。以支付境內居民為例，給付各類所得均有不同的門檻與預扣稅率，包含：一、應扣繳稅金，且列單申報(一)執行業務收入(二)薪資所得(正職薪資、兼職薪資)(三)利息所得(四)租金收入(五)競技競賽(六)退職金二、免扣繳、應列單申報(一)營利所得(現金股利、股票股利)(二)其他所得上述的各類所得當中，免扣繳稅金但需列單申報的，僅有營利所得，以及無法歸類為各項所得來源的其他所得。但實務上，扣繳義務人卻經常將【佣金收入】，誤認為其他所得，進而產生錯誤申報的問題；事實上，依據台財稅第33183號函的解釋，佣金收入應認列為執行業務收入項下。然而，如果扣繳義務人誤將支付佣金，認列申報為其他所得時，將產生以下風險與罰則： 一、稅金應扣繳卻未扣繳由於佣金收入，依法應列入執行業務收入項下，故單次給付超過2萬，即應預扣稅金10%；但如果扣繳義務人，將其誤列入其他所得向下而未有扣繳稅金時，則會產生應扣繳卻未有扣繳稅金的罰則。二、補充保費應扣費卻未扣費六大補充保費中，包含：執行業務收入，但卻未包含其他所得。是故，當扣繳義務人誤將佣金收入，列入其他所得項下之時，亦會產生屬於執行業務收入的佣金收入，應扣補充保費卻未有扣費的罰則。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【執行業務所得的認定、申報與二代健保】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。  https://www.unicore.url.tw/hot_456329.html 佣金收入：扣繳認列錯誤的風險 2024-04-14 2025-04-14
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台灣自2023年起，啟動CFC制度，舉凡對低稅賦國家之公司(下稱:境外公司)的控制力逾半或具重大影響力，且境外公司未符合豁免要件的話，股東即須按持股比率，依境外公司的當年度盈餘，直接計算股東的獲益並申報納稅；簡言之，CFC制度下的稅基，乃是境外公司的當年度盈餘為主。 而所謂境外公司的當年度盈餘，乃指下述的恆等式： 境外公司的當年度盈餘=A-B+C+D-E A.會計準則下的當年度損益 B.權益法下的投資收入 C.權益法下的投資損失 D.源於非低稅國的實質分配 E.源於非低稅國的實質損失 由上述恆等式的邏輯可知悉，境外公司當年度盈餘之中，已校正調整掉，尚未實現的權益法下投資收入(B)，以及並未實現的權益法投資損失(C)；僅針對已真實獲益的實質分配(D)，以及已真實損失的認賠出清(E)，進一步討論股東盈餘的穿透申報。然而，就該算式，我們可以再分就以下兩點，進一步評估：一、僅調整權益法下的投資收入與損失 當台商透過境外公司，間接投資大陸子公司的架構，純粹只是因為大陸子公司的當期獲益，而導致境外公司淨值的增加，並不會進到當年度盈餘來討論CFC是否穿透的範圍；除非，是大陸子公司，實質分配到境外公司的股利，才會進入CFC制度的討論範疇。二、未調整市價法下的公允價值評估 然而，若台商透過境外公司投資金融商品，如：上市股票、債券、基金...等金融資產，在期末按市場價格，完成金融資產公允價值評估，且獲得未實現評價獲益的話，這項未實現的評價獲益，將呈現在會計準則下的當年度損益(A)之中，反而直接影響到境外公司的當年度盈餘，導致股東稅賦的產生。 這對於以境外公司架構理財商品的台商而言，會是一個需要留意的關鍵。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【CFC申報所需文件之準備與解析】 ...more 【個人受控公司制度(CFC)與海外所得申報】...more【境外公司與OBU操作分析 (折扣碼：C1157OBU)】..more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_448526.html CFC制度：對境外公司投資理財的稅賦影響 2024-04-14 2025-04-14
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當我國境內組織，支付外國個人或營利事業『所§8條中華民國來源所得』，且該境內所得來源，又屬於所§88條：應扣繳所得之時，給付組織即應就支付所得來源，扣繳稅金，並於十日之內，完成扣繳申報的程序，由此可知，境內組織的責任，是可想而知的沉重，故給付方又被稱為扣繳義務人；但若不符合所§88條之應扣繳所得項目時，則由外國個人或營利事業，自行結算申報，給付方則無需就源扣繳。 其中，扣繳稅率，也會因為所得性質的差異，而有所不同，包含： 一、薪資所得；6%(未逾基本工資1.5倍)；或18%(逾基本工資1.5倍) 二、營利所得：20%(大陸股東)；或21%(非大陸股東) 三、執行業務收入、利息收入、租金收入、權利金收入...等：20% 就以支付權利金為例，理論上，如果支付外國人或營利事業的權利金是NTD100萬的話，給付方僅能匯出NTD80萬，另外，預扣NTD20萬的稅金，給付方需再給付之日起，十天之內，完成扣繳申報的程序。 雖然，對於外國人或國外營利事業來說，在台灣預扣的NTD20萬稅金，可以在其所屬國抵扣應納稅金；然而，實務上，收取權利金的外國人，多半會要求境內給付企業，必須給付淨額NTD100萬，並代為吸收扣繳稅金。 是故，給付方則需還原加總(Gross Up)，以便計算出正確的扣繳稅基。還原加總的恆等式，如下： 稅基=實拿淨現金+扣繳稅率*稅基X=100萬+20%*X X=125萬 代吸收的稅金=125萬*20%；為25萬 換句話說，境內組織在給付NTD100萬給國外後，十天之內，必須將代吸收的NTD25萬扣繳稅金，繳納國庫並完成申報程序；若應扣繳未扣繳、應收報未申報，給付方都將承受相關罰則；也就是說，給付方只有以下三種結果：一、給付方盡力與外國人或營利事業，達成就源扣繳(Withholding Tax)的共識 二、給付方倒算還原加總(Gross Up)後，計算代吸收的預扣稅金 三、給付方未依法完成扣繳與申報，承受違法的罰款與風險相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付外國人、外國企業之就源扣繳解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_441793.html 代吸收支付國外授權金、服務費的扣繳稅額 2024-04-14 2025-04-14
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CFC制度將於2023年開始執行，第一次的申報時間將落在2024年5月，是故，當CFC制度落實之後，無論是營利事業，亦或是個人，只要對低稅賦國家公司(下稱：低稅公司)的控制力過半，或具重大影響力時，除非低稅公司符合排除要件，否則都需以低稅公司當年度損益為稅基，依持股率與當年度的持有期間，認列營利事業的課稅所得額，以及個人的海外所得，並依法申報。 然而，因應CFC制度並進行依法申報之前，營利事業或個人股東，都須先取得必要資訊，並備妥申報所需文件，以2024年第一次申報為例，應包含：一、直接間接持股之結構圖 申報時，須計算控制力，或判斷是否具重大影響力 (一)2023/12/31，持股者直接、間接持有低稅公司的結構圖，或； (二)2023/12/31，持股者及其關係人直接、間接持有低稅公司的結構圖。二、CFC公司的財務報表 (一)先備妥2022/12/11之前的會計帳證，並確認2023/1/1財務報表開帳數。 (二)申報2023年獲益：應備經會計師簽證財報，或稽徵機關認可的帳冊文據。 (三)申報2023年虧損：應備經會計師簽證財報，以申請虧損後抵十年。三、認列CFC公司2023年損益之證明 (一)CFC公司的2023年投資收益表。 (二)CFC公司2023年轉投資事業之股東同意書，以確認盈餘分配數。四、CFC公司的歷年虧損扣除表 因2023年為第一次的依法申報，是故，理應尚未能適用前期虧損後抵。五、國外稅額扣抵之納稅憑證 經驗證後之外國納稅憑證，若符合抵扣要件的話，可抵扣之。 其他應備文件，則依法應齊全與完備。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【CFC申報所需文件之準備與解析】 ...more 【企業受控外國公司制度(CFC)與稅賦影響解析】...more【個人受控公司制度(CFC)與海外所得申報】...more 參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_439558.html 因應CFC制度時，所需申報資訊與應備文件 2024-04-14 2025-04-14
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台灣於2023年啟動CFC制度之後，低稅賦國家的受控外國公司(下稱：CFC企業)當年若不符合排除要件的話，當年度盈餘即穿透至背後股東，而產生稅負申報的義務。基本上，所採行的概念，類似會計原則上的權益法觀念。亦即，當被投資公司(CFC子公司)認列獲益，投資公司(母公司)也將同步認列投資收入，同樣的，當被投資公司(CFC子公司)認列損失，投資公司(母公司)也將同步認列投資損失。一、CFC制度施行前的申報關鍵 在CFC制度施行之前，若法人股東尚未收到盈餘分配金流時，即便依據財會準則在帳上認列CFC公司的投資收益，稅務申報時，仍予以遞延，產生了暫時性差異的稅賦效益。 換言之，在CFC制度施行前，法人股東的申報關鍵，乃是盈餘確實由CFC公司分配至投資公司時，始認列當年度法人股東的所得額，並進行稅賦申報。二、CFC制度施行後的申報關鍵 在CFC制度施行之後，如果CFC公司未符合排除要件的話，CFC公司的當年度盈餘與虧損，即穿透至法人股東當年度所得額，並直接產生稅賦效益。然而，所謂的CFC公司的當年度盈餘，指的是『已確實分配到CFC公司的盈餘』，而非僅依權益法認列在CFC公司帳上的損益。 舉例來說：台灣甲股份有限公司，透過BVI的CFC公司，間接投資越南子公司。在此架構下，越南公司若當年度獲益，BVI的CFC公司、台灣甲股份有限公司的帳上，即依權益法承認獲益；但如果越南子公司盈餘，尚未分配給法人股東BVI之CFC公司的話，CFC公司稅賦上的當年度盈餘就尚未實現，此時，則尚不會產生CFC公司當年度盈餘，穿透台灣甲股份有限公司的討論；同理，虧損亦然，必須時BVI的CFC公司當年度已實現的虧損，才會討論CFC制度下，虧損後抵十年的適用要件。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【台灣反避稅制度與法令規範之基礎解析】...more 【反避稅條款對境外公司OBU架構之影響解析】...more【企業受控外國公司制度(CFC)與稅賦影響解析】...more【個人受控公司制度(CFC)與海外所得申報】...more【CFC 受控外國公司之稅賦解析與申報】 ...more 參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_438725.html CFC企業當年度盈餘是否已實現，是股東申報稅賦關鍵 2024-04-14 2025-04-14
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當營利事業匯回所投資海外事業之盈餘時，若該盈餘已在當地納稅的話，所就源扣繳的稅賦，是可以抵扣台灣境內營所稅的，然而，依據所得稅法第3條第2項的規定：扣抵上限，不可超過加計海外盈餘之後，依台灣稅率計算所增加的稅額。 然而，就法規上的說明，或許較難以意會計算上的邏輯，我們用以下程序來做說明：一、先驗證：境外已繳稅額=(A)二、先計算：境內所得額*境內稅率=原本境內應納稅額 (B)三、次計算：(境內所得額+境外所得額)*境內稅率=加計境外所得後的應納稅額 (C)四、再計算：可扣抵境外已納稅負的上限(D)=Min(A, C-B)五、最後算：當年度營利事業當年度國內實際應納稅額Tax=C-D   我們以下列的案例，進一步說明計算的方式：假設一：境外扣繳稅率高 一、營利事業未加計海外子公司盈餘的課稅所得：5,000萬 二、境內營所稅率：20% 三、海外子公司盈餘2,000萬，匯回時，來源國扣繳稅率30% 四、海外子公司並非所得稅法第43之3條中，CFC的低稅賦國家 計算： A.海外盈餘來源國扣繳稅款：2,000萬*30%=600萬 B.營利事業未加計海外盈餘前應納稅款：5,000萬*20%=1,000萬 C.營利事業加計海外盈餘後應納稅款：(5,000萬+2,000萬)*20%=1,400萬 C.-B.加計海外盈餘前後增加的應納稅款：1,400萬-1,000萬=400萬 D=Min(A, C-B).海外扣繳稅款抵扣上限：Min(600萬, 400萬)=400萬 Tax=C-D：營利事業實際應納稅額：1,400萬-400萬=1,000萬 就稅賦綜效而言，營利事業理應繳稅1,400萬，但實際境內繳稅1,000萬、境外扣繳600萬，合計1,600萬，多了200萬重複課稅的損失。假設二：境外扣繳稅率低一、營利事業未加計海外子公司盈餘的課稅所得：5,000萬 二、境內營所稅率：20% 三、海外子公司盈餘2,000萬，匯回時，來源國扣繳稅率10% 四、海外子公司並非所得稅法第43之3條中，CFC的低稅賦國家 計算： A.海外盈餘來源國扣繳稅款：2,000萬*10%=200萬 B.營利事業未加計海外盈餘前應納稅款：5,000萬*20%=1,000萬 C.營利事業加計海外盈餘後應納稅款：(5,000萬+2,000萬)*20%=1,400萬 C.-B.加計海外盈餘前後增加的應納稅款：1,400萬-1,000萬=400萬 D=Min(A, C-B).海外扣繳稅款抵扣上限：Min(200萬, 400萬)=200萬 Tax=C-D：營利事業實際應納稅額：1,400萬-200萬=1,200萬就稅賦綜效而言，營利事業理應繳稅1,400萬，但實際境內繳稅1,200萬、境外扣繳200萬，合計1,400萬，並未有重複課稅的損失。 由此可知，當雙邊有租稅協議而適用低扣繳稅率的話，可避免台商產生重複課稅的損失。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.unicore.url.tw/hot_438277.html 境外已繳稅款，可抵扣境內營所稅的限額公式 2024-04-14 2025-04-14
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以正職員工的薪資為例，可分為：工資、獎金兩者，但兩者給付，在薪資扣繳稅款，以及勞健保、退休金、二代健保的投保與扣費上，處理的方式，卻各不相同。一、扣繳稅款： (一)工資 工資扣繳稅額的方式，分為兩種：一者，是按薪資所得稅額表，依表來查，另一者，則是超過NTD4萬，即扣5%。 (二)獎金 獎金的扣繳稅款方式，為單次給付超過NTD86,000時，扣5%。二、勞健保、災保、退休金與二代健保： (一)工資：一般勞保、災保、退休金、全民健保的投保級距，應以工資為依歸。 (二)獎金：二代健保的補充保費，則是針對當年度所累積超過全民健保投保金額4倍以上的獎金，起扣二代健保的補充保費。 然而，何謂工資？何謂獎金？界定兩者差異的關鍵，並非給予該項報酬的名稱，或是給予的頻率；主要的關鍵，乃是給付的性質與定義：一、工資 所謂的工資，乃指符合以下兩項定義的報酬，即為工資；包含：員工勞動力所獲得的對價報酬，以及經常性的給予。 (一)勞動力所獲得的對價報酬： 包含像是，本俸、業績獎金、績效獎金、生產獎金、久任津貼、加班費、全勤獎金...等。 (二)經常性的給予： 包含像是，伙食費、通訊津貼、通勤津貼、誤餐費...等。 由此可知，即便是給付頻率不固定、金額不固定的獎金，只要是勞動力所獲得的對價報酬，都算是工資的範圍，並不會因為給付名稱為某某獎金，就成為非固定薪資；另外，非關勞動力對價但經常性的給予，亦符合工資的定義；換言之，以上各項給付，都應納入勞保、健保、職災、退休金，以及全民健保的投保與提繳範圍之內。二、獎金 所謂獎金，乃指：恩惠給予；即，無關勞動力對價的給付，才算是獎金。 例如，像是：中秋獎金、端午獎金、農曆春節獎金，這類因為年節到來，所給予的祝賀禮金；或是生日禮金、結婚禮金、生子禮金，這類的賀金；亦或是公司營運屢創佳績所給予的分紅，如上述這類與勞動力報酬無關的給予，才符合獎金的定義。 為必免企業將給予頻率不定、金額不定的業績報酬、績效報酬，錯誤列入獎金的範疇，導致扣繳稅款計算錯誤、社會福利保險投保錯誤，關於工資與獎金的定義，可能需要進一步釐清與掌握。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【各類所得扣繳申報】...more 【執行業務所得(組織)稅務申報與二代健保】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_435250.html 工資與獎金的定義：對扣繳稅款與二代健保的影響 2024-04-14 2025-04-14
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基於產業升級與培植的立場，政府在許多政策上，均給予企業相當多的稅賦減免優惠，例如： 一、產業創新條例：著重獎勵研發投資、扶植產業升級...等 二、中小企業發展條例：鼓勵挹注研發、維護產業就業機會...等 三、生技醫藥產業發展條例：扶持重要產業、產業升級...等 其他政策上的稅賦減免，還包含：促進產業升級條例、獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法、科學工業園區設置管理條例、企業併購法...等，均適度給予企業，在特定條件下，免徵營所稅的優惠。 然而，前述相關營所稅的減免，企業於適用之前，除須依法提出申請，以確認符合申請要件之外，尚須留意企業稅低稅賦的責任與設算。 依據所得基本稅額條例第七條的規範，當企業的課稅所得額，加計以下四大類所得額，產生企業基本所得額時，即須同時計算並申報企業的最低稅賦，包含：一、停徵營所稅之所得額： 如：證券交易所得。二、免徵營所稅之所得額： 如：依促進產業升級條例、科學工業園區設置管理條例、企業併購法、國際金融業務條例之規範。三、免納營所稅之所得額： 如：依獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法之規範。四、其他： 如：其他減免營所稅，或不計入課稅之所得額。 換句話說，企業須先依一般課稅所得額，計算原本應納稅額，得到TAX-A。 再將，一般課稅所得額+停徵+免徵+免納+其他減免，並調整依所得基本稅額條例所核定之損失後，得到企業基本所得額，再求算TAX-B。 最後，於兩者之中，擇其高者而繳之，即為 Max(TAX-A, TAX-B)。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【企業常用政策性租稅減免】...more 【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_432861.html 政策下的稅賦減免，仍須留意企業最低稅賦之責任 2024-04-14 2025-04-14
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公司繳納年度的營所稅之後，股東常會即須承認財務報表，以當年度盈餘，先彌補前期虧損，並提撥法定盈餘公積之後，針對尚有的盈餘，決議是否分配，以及分配方式；無論是盈餘轉增資的股票股利，亦或是發放現金股利，應依據持股比例，將盈餘配發給股東；若股東為以投資為專業的公司，盈餘分配的公司，即無需處理二代健保扣費。 若股東是個人的話，給付公司即應計算二代健保的應扣補充保費，依法先扣費並代繳後，再配發股利；隔年，個人股東再依據所獲配的盈餘，申報個人綜所稅。 若股東常會決議不分配當年度盈餘的話，隔年，未分配盈餘將被加徵5%的未分配盈餘稅，形同遞延分配盈餘的股東，將額外增加實質稅賦負擔，也可避免股東以長年不分配盈餘的方式，延緩個人綜所稅的繳納。 然而，股東常會做出盈餘不分配的決議，亦可能是因為公司需要該筆資金，以利後續購置固定資產、機器設備、專利技術，為產業升級預作準備，並非出於延緩個人綜所稅繳納的意圖；然而，一旦未分配的盈餘，部分被加徵稅賦，恐影響公司未來營運的金流。 是故，2010年，施行『公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法』後，公司只要在當年度盈餘發生之後，三年之內，將該盈餘用於實質投資，即可減除未分配盈餘加徵的稅基；若尚未完成實質投資，但未分配盈餘已被加徵稅賦者，亦可申請退還溢繳稅款。 而所謂的實質投資，應注意：一、投資標的 包含，以供自行生產、營運所用的建築物、硬體設備、軟體設備、技術；但不包含土地，以及非屬資本支出的的設備與技術。二、投資門檻 投資累積金額需達NTD100萬。三、其他租稅減免併用 包含：產業創新條例、中小企業發展條例...等 是故，當企業投注研發與創新，或擴大資本投資之時，可多善用租稅減免的相關政策，為企業創造更多產業升級的契機。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【企業常用政策性租稅減免】...more 【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_431258.html 未分配盈餘加徵稅額的減免方式 2024-04-14 2025-04-14
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企業行號在生意運行之際，交際費，是常見的必要支出，然而，業主在面對交際費認列時，往往會有些許疑惑：究竟哪些支出可以認列交際費，交際費的稅上限額該如何計算? 事實上，交際費的認列，需同時考量以下三個要件。一、支出需與業務相關 事實上，交際費的認列，需與業務相關，是首要的要件；包含： (一)對象明確：餽贈與宴請的對象，必須明確，而且特定。 (二)目的明確：餽贈與宴請之目的，是為了創建商業關係，以利於：銷貨、進貨、外貿、運輸、服務的業務拓展。 換句話說，針對特定對象的饋贈，就不會列入無申報限額的廣告費之中。例如，企業邀請貢獻達標的客戶，一起出國外觀光的團費支出，其對象非常明確，該支出就不應歸屬於廣告費。廣告費的認定，偏向於無特定對象的企業品牌提升之用...more。 再者，無關拓展業務的禮品餽贈、餐飲宴請，如：公司宴請董事長與其妻小，去星級餐廳用膳，該支出並無助於企業的銷貨、進貨、外貿、運輸、服務...等業務拓展，故該筆支出，也不應歸屬於交際費之中，甚至亦不應認列於公司的其他支出。二、稅務申報有其限額 營所稅申報書上，交際費，均可全數入帳到【帳載結算金額】欄，以允當表達公司營運的損益與盈餘；但【自行依法調整後金額】則有稅法上的限制，超過限額的部分，即依法剔除，並調整當年度的課稅所得額(稅基)；這是架構下，經常發生的財稅不一致狀況。(一)一般營利事業交際費限額 依據營利事業所得稅查核準則§80規定，針對銷貨淨額、進貨淨額、外銷取得外匯、運輸服務淨額、勞務營收淨額的金額，依級距計算交際費的加總上限。(二)執行業務組織交際費限額 依據執行業務所得查核辦法§25的規定，針對不同執業別，計算交際費的限額。三、需取具稅上合法憑證 交際費的支出，於報稅之時，需取具統一發票，或小規模營業人的收據，以符合稅賦申報的法規依據。 交際費的支出，無論是否超過稅賦申報上的限額，都必須與企業的業務相關，才能認列支出並入帳。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【中小企業-淺談會計與記帳的概念】...more 【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more【執行業務所得(組織)稅務申報與二代健保】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.unicore.url.tw/hot_429013.html 交際費的認列要件、稅務申報限額 2024-04-14 2025-04-14
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企業在認列執行業務支出或兼職薪資時，容易產生判斷上的混淆，主因在於：兩項支出具備相同特性，即領取報酬者，都不是正職員工；因此，企業針對支付款項，究竟應該認列為執行業務支出，還是兼職薪資？容易產生判斷上的困擾。事實上，兩項支出區分的主要關鍵，在於企業與所得者之間的關係為何；如果企業與所得者之間的關係為委任關係的話，支付的性質即為執行業務支出，若企業與所得者之間的關係為雇傭關係的話，支付的性質則為兼職所得。一、委任關係：企業委託相關事務，而受託者自負盈虧，當委任企業確認所交付事務驗收完成，使交付全數報酬的話，則為委任關係。二、雇傭關係：企業聘僱人員從事勞務，即便受聘者於工作時間內，未被交付職務，企業仍需依時給負報酬的話，即為雇傭關係。簡言之，必須完成所交付的任務，完成驗收，才能賺取報酬的，即為委任關係下的執行業務收入；記錄上下班時數，依據工時領取報酬的，即為雇傭關係下的兼職薪資所得。以企業給付方的角度分析，兩者差異如下：一、執行業務支出(一)雙方關係：委任關係(二)所得代號：執行業務所得9A (稿費9B)(三)扣繳稅款：境內居民在單次給付逾NTD20,000，扣繳稅率10%(四)補充保費：原則上，單次給付超過NTD20,000，扣費2.11%(五)勞保(勞退)：無二、兼職薪資(一)雙方關係：雇傭關係(二)所得代號：薪資所得50(三)扣繳稅款：境內居民於單次給付逾NTD86,001(111年度起)，扣繳稅率5% (四)補充保費：原則上，單次給付超過基本工資，扣費2.11%(五)勞保(勞退)：有對於所得者來說，執行業務收入於申報個人綜所稅之時，可以扣除必要支出，若為薪資所得的話，則可扣除薪資特別扣除額。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【各類所得扣繳申報】...more【執行業務所得(組織)稅務申報與二代健保】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。  https://www.unicore.url.tw/hot_418834.html 認列執行業務支出、兼職薪資的差異 2024-04-14 2025-04-14
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境內居住民的扣繳申報制度，與二代健保補充保費的扣費制度，有許多的相似之處，主要都是透過給付單位，包含：公司、行號、財團法人、社團法人、執行業務組織、機關團體...等，協助主管機關，代為扣稅與扣費。 當所得者的收入達到一定門檻以上時，給付單位都有代為扣稅與扣費的義務，因此，給付單位又稱之為扣繳義務人與扣費義務人。雖然，給付單位並非所得者，然而，其都被賦予了『扣款』、『繳納』、『申報通知』共三項的責任。但境內居住民的扣繳稅款與補充保費的起扣門檻，以及繳納時間，均有所不同，然而，申報通知的時點，都在每年一月底之前，是故，兩者扣稅與扣費的計算與繳納，往往容易導致扣繳義務人的混淆。一、境內居住民扣繳稅款(一)扣稅：1.薪資所得 (1)正職固定薪資：按薪資所得稅額表查表，或超過40,000扣繳5%。(2)正職非固定薪資：單次給付超過84,500，扣5%(3)兼職薪資：單次給付超過84,500，扣5% 2.執行業務收入：單次給付超過20,000，扣5%3.營利所得(現金股利、股票股利)：無4.利息收入：單次給付超過20,000，扣5%5.租金收入：單次給付超過20,000，扣5%(二)繳納：次月10日之前(三)申報：次年一月底年二、境內居住民補充保費扣費(暫不考量排除或特殊對象)(一)扣費：1.薪資所得 (1)正職固定薪資：無補充保費(2)正職非固定薪資：當年度獎金累積超過投保薪資四倍以上，扣2.11%(3)兼職薪資：單次給付超過基本工資，扣2.11% 2.執行業務收入：單次給付超過20,000，扣2.11%3.營利所得(現金股利、股票股利)：單次給付超過20,000，扣2.11%4.利息收入：單次給付超過20,000，扣2.11%5.租金收入：單次給付超過20,000，扣2.11%(二)繳納：次月之月底前(三)申報：次年一月底年由於扣繳義務人、扣費義務人有著扣款、繳納與申報的責任，若未盡到相關責任，將產生罰款，實應多所注意與留心。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【各類所得扣繳申報】...more【二代健保解析與因應】...more【勞保、健保與退休金制度之解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。  https://www.unicore.url.tw/hot_418830.html 二代健保扣費、所得扣繳稅款的門檻與責任 2024-04-14 2025-04-14
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執行業務組織，如：診所、事務所、補習班、長照機構...等機構的稅賦申報程序，雖然與一般營業人(公司行號)，有所不同，然而，就其營運上，所可能遇到的稅賦申報，大致上，可區分為以下的三大主軸：一、執行業務收入 執行業務組織，在收取執行業務收入價金，並交付收據的當下，應計算印花稅；並在貼上印花稅票之後，再同時完成消花程序；若交易量大的話，亦可申請每兩個月(一月、三月、五月、七月、九月、十一月)印花稅申報總繳。但，此有別於一般營業人或兼營營業人，使用發票的營業稅申報程序，或免用統一發票的營業稅核定程序。二、執行業務支出 執行業務的必要費用，雖可認列帳載支出，但，除了應取得合乎稅法的憑證外，亦應依法剔除超過限額的支出，並自行調整為申報數；另外，支付個人各類所得之時，仍應辦理扣繳，並於每年一月底前，完成扣繳申報的通知程序。三、執行業務所得 在詳列帳載金額的帳列數後，先依稅法完成調整，並以自行調整後的帳載數，核實計算執行業務所得；亦可依書審純益率，或前三年平均純益率，計算調整後的執行業務所得金額；先行在每年五月申報執行業務所得損益計算表之後，再併入個人綜合所得，申報個人綜所稅。 然而，即便是直接以財政部所頒定的標準，計算執行業務所得，前項提及的印花稅繳納，以及各類所得扣繳通知的義務，仍應要依法完成。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【各類所得扣繳申報】...more 【執行業務所得(組織)稅務申報與二代健保】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.unicore.url.tw/hot_410012.html 執行業務組織(診所、補習班、事務所)，相關營運稅賦 2024-04-14 2025-04-14
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國內各式商業組織，包含：公司、行號、社團法人、財團法人、執行業務組織...等機關組織，在支付外國人或外國企業其境內所得與報酬時，需代為預扣稅款，並在支付日起的10日內，繳納給國稅局，並完成申報的程序，此即『扣繳申報』的程序，亦是國內各式組織的扣繳義務。 是故，舉凡支付各項境內所得，包含：營利所得(盈餘分配)、薪資所得、利息所得、執行業務所得、權利金與授權金...等，像是外國商標或技術的授權金、國外網路平台的廣告費、國外銷售平台的服務費、海外諮詢服務費、國外員工薪資，以及將盈餘分配給國外股東...等支付狀況時，境內給付機關組織，均有此一扣繳義務。而以支付外國人的各類所得扣繳稅率而言，約分為以下三大類：一、支付國外員工薪資： (一)月薪超過基本工資1.5倍：18% (二)月薪未逾基本工資1.5倍：6%二、盈餘分配：21%三、其他所得(權利金、授權金、服務費、利息、執業報酬)：20% 舉例來說：當境內企業，將給付外國所得者的服務費是NTD100,000時，給付當日，境內企業僅能匯出NTD80,000，另外NTD20,000，需在給付日起十日之內，繳納給國稅局，並完成申報的程序；若遲延或未代扣繳的話，給付方都將產生罰則。 雖然，對取得所得的外國人而言，其被扣繳的稅額，可在居住所在地抵扣稅款；但若境外所得者，要求全額到付的話，境內給付企業仍負有扣繳稅款的義務，此時，境內給付企業就要回算預扣稅金。 舉例來說：當境內企業，給付外國所得者的服務費，必須全額到款NTD100,000的話，如果該外國所得者，非屬跨境銷售電子勞務交易業者時，境內企業需回算預扣稅金的稅基，稅基將為NTD125,000，境內企業需自行吸收NTD25,000的扣繳稅金。其計算如下：稅基(X)=NTD100,000+20%*稅基(X) 稅基(X)=NTD125,000 預扣稅金=NTD125,000*20%=NTD25,000 由於支付外國人的扣繳稅率相對較高，扣繳義務組織的作業時間也較短，是故，對於經常支付外國人的境內給付組織而言，如：國際貿易業者、電商業主...等，需特別注意與留心此項規定。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【各類所得扣繳申報】...more 【國際貿易業的稅賦申報與規劃】...more 【網紅與電商課稅解析與說明】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.unicore.url.tw/hot_399110.html 企業支付外國人(外國企業)，需留意扣繳申報義務 2024-04-14 2025-04-14
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營業稅的本質，實屬消費稅的性質，是故，最終乃是由境內終端消費者，承受起營業稅的負擔責任，而居間的一般營業人(公司、行號)，僅是居間代收付的中介；營業人，在向上游進貨時，會支付交易金額以外的營業稅(進項稅額)，並在境內銷售貨物或勞務給下游時，於銷售金額之外，多加營業稅(銷項稅額)；而銷項稅額、進項稅額之間的差額，就是營業稅繳納或留抵的金額。 若實體貨物從海外進口時，則由海關代徵營業稅(進項稅額)，而當進口商，在境內銷售貨物時，也會自消費者身上收回營業稅(銷項稅額)；若實體貨物的收貨人，就是終端消費者的話，就直接由終端消費者負起繳納之責；這就是為何進口貨物的營業稅，乃由收貨人或持有人繳納的緣由(營§3)。 然而，進口貨物，將由海關代徵營業稅，但進口勞務，海關並無法查知，如何代徵營業稅呢？此時，則改由進口勞務的買受人，再次期營業稅依法申報的期間，自行申報與繳納(營§36)。進口勞務的態樣，包含，如： 1.取得國外公司授權使用商標、智慧財產與技術的使用 2.透過遠距視訊的方式，取得專業技術支援 3.委由外國企業客製化電腦軟體 4.透過境外平台，訂購海外飯店或租賃車輛...等無形服務 都屬進口勞務的範疇，此時，進口勞務的買受人，即負起自行申報與繳納營業稅的責任。 然而，舉例來說，當一般營業人，以NTD100之價金，自海外取得商標授權後，先自繳NTD5(取得進項稅額)，再在以NTD400價格於國內銷售，額外收回NTD20(銷項稅額)，互抵後，再申報繳納營業稅NTD15(NTD20-NTD5)。 這種一般營業人先在進口勞務時，自繳NTD5，銷售貨物或勞務時，再補繳NTD15的程序，實在過於重複且繁瑣，反正要徵收的總營業稅就是NTD20，故一般營業人在進口勞務時，免去自繳進項稅額的麻煩，直接在銷售貨物或勞務時，將NTD20的銷項稅額，一次性地申報與繳納即可，免去了不必要的重複程序。 然而，未經一般營業人此種營業稅申報程序的其他單位或組織，於進口勞務時，買受人仍須留意，於進口勞務之後自繳營業稅的責任。例如： 1.個人委由國外企業，代為客製化電腦系統。 2.執行業務組織(事務所)，以遠距視訊的方式，向國外企業要求提供專業諮詢。 3.社團法人、財團法人，要求國外企業提供智慧財產的使用授權。   4.免用統一發票營業人，請國外企業代為設計LOGO。 5.銷售免稅貨物或勞務的營業人，透過海外平台，訂購海外出差住宿飯店。 6.兼營營業人，透過海外平台，訂購海外租賃車輛，以供員工出國差勤。 前述的非一般營業人，均有在進口勞務時，自繳營業稅並申報的義務。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【國際貿易業的稅賦申報與規劃】...more 【網紅與電商課稅解析與說明】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_398574.html 進口勞務時，國內買受人要自繳營業稅? 2024-04-14 2025-04-14
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在疫情之下，面對面的機會被迫減少，正激發了電商交易與網路傳媒的興盛，新世代大量接觸網路的頻率與吸收資訊的習慣，也造就了許多當紅的直播主與網路名人(以下簡稱：網紅)，快速地成為虛擬世界的意見領袖；當然，也為自己帶來豐沛的獲利與名氣，然而，直播主獲取報酬的同時，該如何申報個人綜所稅，則成為一個重要的課題。 直播主的個人收入來源，可以區分為境內與境外兩項，但這兩項收入的申報方式，均各有不同；然而，判斷個人收入來源的關鍵，並非匯款方式，而是收入的性質為何。若為個人境內所得的話，其適用的稅率則為5%~40%。 就國內直播主與網紅，其主要收入來源與性質判斷的話，屬於個人境內收入的可能性，相對居高；而就其個人境內收入來源分析的話，又可區分為以下數項：一、業配與分潤 判斷廠商給予的業配或分潤報酬，究竟屬於個人收入中的薪資所得(兼職薪資)，還是執行業務收入，其主要關鍵在於：彼此間的合作關係為何?如果屬於聘僱關係的話，即屬薪資所得(兼職薪資)，若屬委任關係的話，則屬執行業務收入。 兩項所得的差異在於：直播主個人薪資所得(兼職薪資)，可扣除定額的薪資特別扣除額；若屬個人執行業務收入的話，則可以扣除必要成本費用。但直播主比較不需要擔心的是，這項收入多數由境內廠商給付，給付廠商亦會辦理各類所得扣繳申報，故直播主個人在報稅時，都有扣繳資訊，可上網查調與確認。 同時，廠商(扣繳義務人、扣費義務人)在給付直播主個人報酬之時，也會依據以下門檻，辦理扣繳稅款與二代健保扣費：(一)扣繳稅款 1.兼職所得：若為聘僱關係的話，廠商單次給付金額，若達到【薪資所得扣繳稅額表】無配偶及受扶養親屬者起扣標準者，則扣5%，並代繳之。 2.執行業務收入：若屬委任關係的話，廠商單次給付金額，若超過NTD2萬，則扣10%，並代繳之。(二)二代健保扣費1.兼職所得：若為聘僱關係的話，廠商單次給付金額，若達到【基本工資】則扣2.11%(除非符合免扣費資格)，並代繳之。同時，廠商也要自行繳納企業的二代健保之保險費。 2.執行業務收入：若為委任關係的話，廠商單次給付金額，若超過NTD2萬，廠商則須代扣費2.11%，並代繳之；但給付報酬之廠商，是沒有企業二代健保之保險費問題的。 二、頻道點閱報酬 只要直播主與網紅的影片製播與勞務所在地於境內，無論款項是否源於海外平台給付的點閱報酬，均屬境內所得來源，列在其他收入項下；也由於這部份的海外匯入款，沒有扣繳資訊，直播主與網紅，在申報個人綜所稅時，要主動將年度的個人總收入與總所得，自行依實列報。 另外，也因為這項收入，並不符合海外所得的定義，故直播主與網紅，不應以海外所得的方式申報這項收入。三、開團網購 直播主與網紅自行開團，揪團訂購商品，依約交付訂購者，甚至經營起自有品牌之時，該買賣行為的所得與獲益，屬個人所得項下的一時貿易盈餘；這部份獲益，也沒有扣繳資訊，是故，直播主與網紅在申報個人綜所稅時，也要主動自行依實列報。 前者，僅是就個人綜所稅的申報與繳納義務，進行討論與提醒；但若每月商品銷售營業額超過NTD8萬(服務銷售營業額超過NTD4萬)，直播主與網紅尚須依法辦理稅籍登記，並跟進營業稅的申報事宜。四、其他 其他無法歸類於前述各項收入，但屬直播主或網紅境內所得來源的話，直播主與網紅在申報個人綜所稅時，也要主動自行依實列報。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【網紅與電商課稅解析與說明】...more【線上 - 二代健保解析與因應】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more【海外所得基礎解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_398172.html 網紅經濟：直播主個人所得稅賦、二代健保 2024-04-14 2025-04-14
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疫情的影響之下，放大了宅經濟的規模，無論是居家瀏覽網路節目，亦或是透過網路平台購買商品，都創造了所多知名的網路直播主、網路紅人(俗稱：網紅)，熱絡的電商交易與網路頻道，也為網紅帶來了豐沛的個人所得。 就網紅的獲益來源，大致上，可以區分為以下幾類： 一、海外影音、串流頻道平台的廣告分潤或頻道分潤 二、國內、境外廠商的代言收益或業配收益 三、網紅經營自有品牌的銷售交易或開團交易 四、粉絲的熱情捐助或贊助 五、其他無法歸類的收入 以上的各項收益，可能隨著網紅的個人知名度攀升而逐步發生，甚至同時都有多元獲取的可能；但其中，需要進一步釐清的，乃是海外影音平台，或海外串流影音頻道的分潤獲益。 許多直播主、媒體工作者、網路知名創作者，或音樂創作者，根深蒂固的以為：只要是源於海外影音平台，或海外串流頻道所給予的分潤，都算是海外所得。只要是海外所得，要超過NTD670萬，才有繳稅的義務。 事實上，海外所的的判斷方式，不是看匯款的來源，而是要看所得的真正性質：一、所得性質的判斷，以勞務提供地，為主要的判斷依據 (一)境內所得 依所得稅法第8條第3款的規定，當直播地在台灣、後製處在台灣、上傳影音檔所在地也在台灣，即代表勞務提供重心在境內，是故，海外影音平台所給予個人的分潤，乃屬個人沒有扣繳憑單的境內所得，依法申報的適用稅率是5%~40%，並沒有海外所得的適用性。(二)海外所得 依所得基本稅額條例第12條規定，若所得性質，屬於海外所得的範疇，則納入基本所得額，計算最低稅賦，若超過NTD670萬，則可能產生納稅義務。但符合海外所得的報酬，其勞務提供地必須在境外，例如：直播地、後製處、上傳檔案所在，及勞務提供重心在海外，所謂得的對價報酬，才符合海外所得的定義。 但依據台財稅字第10704681060號令的，若為海外執行業務報酬，須舉證執行業務登記文件、收支損益報告；若為海外薪資所得，則須舉證聘僱合約、薪資明細證明，且都需要有所得來源地的納稅證明；若為海外其他所得的話，則須提供其他相關文件，是故，對於取得海外影音平台或串流頻道分潤的個人而言，該如何備妥舉證報酬為海外所得的相關文件？是一個需要妥適準備的關鍵。二、以商業組織獲取境內境外利潤 月營業額達到門檻以上，依法必須完成稅籍登記與商業登記，然而，無論是以行號，還是公司，獲取前述網紅的相關利潤，完全沒有海外所得的適用空間，海外所得僅限個人綜所範疇，無關於商業組織的營利所得。 是故，當網紅以商業組織獲取各項境內、境外利潤之時，營業稅、營所稅、各類所得扣繳申報，則為商業組織的申報義務與範圍。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【網紅與電商課稅解析與說明】...more【境外資金回台專法與海外所得解析】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.unicore.url.tw/hot_396453.html 網紅：海外平台的分潤，該如何認列所得 2024-04-14 2025-04-14
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扣繳申報，可以切割成：扣、繳、申報三個程序，當給付金額超過法定門檻以上，給付方(給錢的組織)，即有依法從給付給所得者的金額之中，代扣稅款並代為繳納給政府的責任，同時，亦肩負起將相關資訊通知主管機關的義務，因此，給付方又稱為扣繳義務人。 然而，在不同的聘僱態樣之下，針對境內居住民員工、非境內居住民員工的薪資扣繳，都有不一樣的處理方式；是故，薪資扣繳，可以說是扣繳程序當中，相對最為複雜的程序之一，以境內居住民為例，正職員工、兼職員工的薪資扣繳，亦有著不一樣的差異。一、境內居住民的正職員工 (一)固定薪資 固定薪資，除了本俸之外，不論薪資明細為何，只要是常態固定給付的，都應算入固定薪資當中，包含：通勤津貼、通訊津貼、各項補助...等。而固定薪資的扣繳方式，又分為以下兩種：1.按薪資所得扣繳稅額表查表 當員工簽署『免稅額申報表』時，按『薪資所得扣繳稅額表』所載金額，查表扣繳稅款，其最低起扣門檻為NTD84,500。2.超過四萬即扣繳5%稅款 當員工未簽署『免稅額申報表』時，每月固定薪資超過NTD40,000，即扣繳5%稅款。(二)非固定薪資 非固定給付的薪資，例如：業績獎金、三節獎金、員工分紅...等，單次給付超過 『薪資所得扣繳稅額表』最低起扣門檻NTD84,500，即扣繳5%。 若非固定薪資的給付，年度累計超過健保投保薪資的四倍以上，則給付方有義務再代為多扣一筆二代健保的補充保費，並代為繳納給健保局。二、境內居住民的兼職員工 單次給付超過『薪資所得扣繳稅額表』最低起扣門檻NTD84,500，即扣繳5%。 若兼職所得超過基本工資的話，給付方有義務再代為多扣一筆二代健保的補充保費，並代繳給健保局。三、程序 1.扣：給付當下。 2-1.繳稅款：給付後的次月，10日之前。 2-2.繳二代健保(若適用)：給付後的次月，月底之前。 3.申報(扣繳與二代健保)：給付後的次年，一月底之前。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【各類所得扣繳申報】...more 【勞保、健保與退休金制度之解析】...more【二代健保的解析與因應】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_387662.html 扣繳申報:薪資扣繳的方式-境內居住民 2024-04-14 2025-04-14
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以投資公司持有股權、股份，或股票，是常見的規劃架構；也由於藉由投資公司持有股份，所獲取的股利收入免稅(所得稅法第42條)，是故，常見業主以投資為專業的公司，持有各式各樣的資產，作為個人資產規劃上的架構。 然而，以投資公司持股，除了需要留意穿透原則的風險(所得稅法第14之3)之外，漫無考量地，以投資公司持有各式各樣資產，包含：債券、股票、基金、海外金融商品，甚至不動產，對稅賦規劃來說，卻未必有利。 例如，以投資公司名義持有或出售境內金融商品，包含：債券、股票、基金，在持有之下，除了尚須考慮評價後未實現持有損益，對未分配盈餘的影響之外；出售有價證券而有資本利得時，尚需計算企業最低稅賦。 若以投資公司名義持有或出售海外金融商品，其獲益並不適用所得稅法中，相關國內有價證券之規定，換言之，公司持有海外金融商品的配息，或出售後的各項獲益，都必須納入企業計算營所稅的稅基之內。 若以投資公司名義，持有股票與不動產，而且同時擁有股利收入(免稅所得)，並收取租金(應稅所得)的話，投資公司的稅賦狀況，將會因成為兼營營業人，而變得更為複雜與撲朔迷離，其需要考慮的變數，包含：一、營業稅 由於投資公司的租金收入，屬於應稅收入，但股利卻是免稅收入，是故，每年最後一期申報營業稅時，必須重新計算不得扣抵比例的進項稅額調整；這反而可能產生留抵稅額的稀釋，或進項稅額的超抵，產生年底須要補繳營業稅的結果。二、營所稅 如果投資公司的股利收入(免稅收入)，超過持有不動產租金收入(應稅收入)的話，尚需要計算共同費用的分攤，進而導致營所稅的稅賦壓力。三、其他稅賦問題 以投資公司持有動產與不動產，仍須考量實質課稅風險，以及出售不動產時的房地合一機制的改變。 是故，雖然以投資公司持有各式之資產，是實務上經常看到的架構，然而，在規劃之前，還是需要針對持有目的、持有標的、架構風險，作深度的評估，以求掌握相關利弊得失，而非漫無目的以投資公司持有各式資產就是最佳架構。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【營業稅解析與申報】...more 【投資為專業之公司-稅賦解析】...more 參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_387141.html 以投資公司持有收租房產的應注意事項 2024-04-14 2025-04-14
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外國公司可在台設立登記的各式組織，包含：分公司、辦事處、子公司，此三者在組織上的位階與結構，均各有不同；同時，三者在稅賦申報與繳納上，亦存在著部分差異。如同我們在【公司設立流程-外國公司在台設立登記各式組織】一文中曾討論，外資公司在台可以設立登記的公司組織，包含：分支機構、獨立個體，共兩類。故我們也分就兩類在稅賦上的差異，逐一分析。一、分支機構 外資公司在台灣可以登記的公司組織，包含：設立台灣分公司、登記台灣辦事處，其相關分支機構的公司登記資訊，都可在經濟部商業司查詢，但稅賦申報問題，確有著極大的差異：(一)外國公司設立台灣辦事處 外資公司在台灣可以登記的辦事處組織，但由於台灣辦事處為費用中心，不得為營利行為，故並不存在獲利與盈餘之問題，僅需申報營所稅與各類所得扣繳即可。(二)外國公司設立台灣分公司 外資公司登記台灣分公司，確為營利主體，在台可以從事營利行為，故稅務申報程序就相對複雜許多。台灣分公司應逐其申報的稅賦，包含：每期應申報的營業稅，以及每年申報營所稅、各類所得扣繳。 也由於台灣分公司，乃屬外資總公司在台灣登記的分支機構，因此，當台灣分公司完成營所稅申報之後，剩餘利潤即如同從口袋取出，再放回身體，故性質上，乃屬利潤的返還，而非盈餘的分配。因此： 1.利潤返還並非盈餘分配，故不存在就源扣繳的問題。 2.利潤當期返還，不存在分配或保留問題，故亦無盈餘未分配加增的問題。 3.利潤返還之後，外國總公司再在其所處國家，再行課稅。 二、獨立個體 台灣子公司屬【被投資者】，其位階與外資(母)公司之【投資者】，實屬彼此相互獨立的兩個體；再者，也因為台灣子公司為核准營利之組織，故其稅賦申報程序，與前述台灣分公司一致，包含：每期申報營業稅、每年申報營所稅與各類所得扣繳；而當台灣子公司年度完稅之後，剩餘子公司的盈餘是否分配，此即交付股東常會決議之。(一)盈餘分配 若股東常會決議分配，盈餘即在基準日分配給境外(母)公司，同時，台灣子公司(即扣繳義務人)即產生就源扣繳的申報與稅賦義務。(二)盈餘保留 若股東常會決議不分配的話，台灣子公司的盈餘即保留，而未分配的台灣子公司盈餘，則會在下一個年度，被額外加徵5%的稅賦。待未來股東常會做出盈餘分配的決議之後，台灣子公司(即扣繳義務人)才會再產生就源扣繳的申報與稅賦義務。(三)稅賦抵減的討論 台灣子公司自行承擔的營所稅，實屬台灣子公司利潤的納稅義務，與境外(母)公司無涉；然而，當台灣子公司盈餘分配給外資投資者時，由扣繳義務人所代扣的就源扣繳稅款，可由外資投資者於其所處國申報稅賦時，抵扣之。若外資投資者的稅務所處國(Tax Resident)，與台灣簽署有租稅協議的話，就源扣繳稅率亦有申請優惠的機會。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more【營業稅解析與申報】...more【各類所得扣繳申報】...more 【營所稅之解析與申報應注意事項】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_387140.html 公司設立登記之後-外國公司在台設立登記各式組織稅賦 2024-04-14 2025-04-14
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企業常見的稅賦包含營業稅、各類所得扣繳申報、所得稅(營利事業所得)三項，然而，就免用統一發票的行號而言，其營業稅是由國稅局直接查定營業額後核定，由免統營業人每季直接繳納營業稅，故容易以為所有稅賦問題均已解決，而忽略了其他稅務申報的義務與問題。畢竟，營業稅申報、各類所得扣繳申報、所得稅申報，三者是獨立的不同申報義務，不應有任一遺漏與輕忽。一、所得稅 以所得稅而言，由於免用統一發票的行號，其營業額是由國稅局查定，因此，業主應該要留意，每年五月申報個人綜所稅時，還要將國稅局查定的行號營業額，乘上【擴大書審純益率】此一產業最低淨利標準，並依據年度的營業月期，計算行號的淨利，計入個人綜合所得之中，合併個人綜所稅一起申報。二、各類所得扣繳申報 只要行號有支付款項給個人，無論是薪資、租金、執行業務所得...等個人綜合所得，亦或是支付所得給外國個人與外國企業，就應該擔負起【扣】、【繳】、【申報】三項程序的義務。 (一)本國人 是故，即便免用統一發票的行號，其營業稅已按季繳納、所得稅也併入個人綜合所得申報無誤，免用統一發票的行號，依然是扣繳義務人；是故，當單次支付個人房東的租金超過NTD2萬，免用統一發票的小規模營業人仍應預扣10%所得稅，並於給付次月10日之前繳款，也應該在每年1月底之前完成申報程序；若有聘用本國員工，薪資扣繳申報的程序，亦是免用統一發票之行號的責任與義務。 (二)外國人 支付外國個人與外國企業亦然，給付日起10日之內，就應該完成就源扣繳與申報程序，以避免產生未善盡扣繳義務的罰款與處份。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【行號：營利登記、稅務申報、勞健保之解析】...more 【各類所得扣繳申報】...more 【二代健保解析與因應】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_387137.html 即便免用統一發票，也不要忽略的稅賦申報義務 2024-04-14 2025-04-14
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企業在年度營業期間，每期都有申報營業稅的義務，原則上，營業稅申報的時間，多落在單月的15日之前，須完成營業稅的申報程序。 而營業稅申報與計算的邏輯，主要是將銷售額當中，5%的銷項稅額，與可扣抵之進項當中，5%的進項稅額互抵；當銷項稅額高過進項稅額，當期即繳納營業稅，反之，當銷項稅額低於進項稅額，未抵扣完的進項稅額，則留抵下期。 舉例來說，當本期銷售額是1,000元(銷項稅額50元)，可扣抵的進項支出是800元(進項稅額40元)，若無前期留抵的進項稅額，也無外銷貨物或勞務的話，本期營業稅應納稅額為10元(銷項稅額50元-進項稅額40元)。 雖然，依據加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱：營業稅法)第19條的規定，包含像是：非供本業、酬勞員工、交際應酬、自用乘人小汽車...等支出的進項稅額，是不得扣抵銷項稅額；故由此可知，能扣抵銷項稅額的進項支出，主要都是直接與本業相關的直接成本或是費用。 然而，當企業的收入來源，除了應稅收入之外，又有免稅收入的話，企業將面對一項慎難回答的問題：帶來收入的進項支出，有多少比例，是創造應稅收入，有多少比例，是用以支應免稅收入？帶來應稅收入的進項支出，其中5%進項稅額，扣抵銷項稅額，是合理的；然而，支應免稅收入的進項支出，其中的進項稅額，就不應該用來抵扣應稅收入的銷項稅額。 這種同時產生應稅收入、免稅收入的狀況，又以企業持有股權而獲配股利收入，是比較常見的。舉例來說，當今年度的應稅銷售額，是1,000元(銷項稅額50元)，而免稅收入的現金股利，卻有1,000萬元時，可扣抵進項支出的800元(進項稅額40元)，若全數扣抵銷項稅額的話，確實存在疑慮與爭議，畢竟應稅收入與免稅收入的比例，相差非常懸殊。 若進項稅額全數扣抵銷項稅額的話，就有超額抵扣的問題，是故，若同時擁有免稅收入之股利的企業，每年最後一期申報營業稅時，都需要針對【免稅收入/(免稅收入+應稅收入)】，計算不得扣抵比率，並重新檢視該年度的進項稅額，是否有超額扣抵的問題，以依法回補繳納應納的營業稅，或調整留抵的進項稅額。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【投資為專業之公司-稅賦解析】...more【營業稅解析與申報】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所   註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_387132.html 營業稅申報，別忽略股利收入對進項稅額的不得扣抵影響 2024-04-14 2025-04-14
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當企業給付租金給國內的個人房東時，假若單次給付金額超過NTD20,000的話，企業就有以下各項扣繳與申報的義務，包含： 一、扣繳 (一)預扣所得稅(10%)：給付日起，次月10日之前繳給國稅局。 (二)扣費二代健保補充保費(2.11%)：給付日起，次月月底之前繳給健保局 二、申報 (一)各類所得扣繳申報：次年一月底前完成向國稅局的申報 (二)二代健保補充保費申報：次年一月底前完成向健保局的申報 三、個人房東的房租收入 (一)房租收入=實拿現金+預扣10%所得稅+二代健保1.91%補充保費 (二)預扣10%所得稅：為個人房東的抵稅權 (三)二代健保1.91%補充保費：為個人房東的列舉扣除額，亦為抵稅之權 實務上，時有個人房東要求承租企業，必須代為吸收預扣所得稅與二代健保補充保費，並約定房東要實拿多少現金的狀況，在此情況下，企業再開立扣繳憑單時，應留意扣繳憑單金額的正確性。 扣繳憑單總額=房租收入=實拿現金+預扣10%所得稅+二代健保2.11%補充保費 假設雙方約定，房東要實拿NTD30,000現金的話，扣繳憑單總額X的計算為： X=30,000+10%X+2.11%X X=34,134 企業在開立扣繳憑單時，房東的每月租金收入(企業的買月租金費用)即為NTD34,134，而非NTD30,000。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【各類所得扣繳申報】...more【二代健保解析與因應】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.unicore.url.tw/hot_387126.html 房東要求吸收扣繳稅款與二代補充健保費，該如何計算扣繳憑單金額？ 2024-04-14 2025-04-14
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扣繳申報是企業(給付方)非常重要的申報程序之一，藉由扣繳申報除了能讓稅務機充分關掌握企業方的支出之外，更可協助稅務機關掌握個人綜合所得的申報資訊，故對於企業而言，這是一項很重要的申報作業。 當企業支付各類所得給本國人或外國人之時，都應該留意以下程序，是否均已完備無誤： 1.扣：是否有計算出正確的預扣稅款，並於支付之前預扣？ 2.繳：是否有在法定期限內，將預扣稅款繳納給稅務機關？ 3.申報：是否有在法定期限內，填具各類所得扣繳暨免扣繳憑單，並完成向稅務機關的申報作業？ 若企業支付對象是本國稅務居民的話，申報時間一般是在隔年一月底之前完成，若企業給付對象是外國稅務居民的話，申報時間是在給付後10日之內完成，故扣繳申報義務人(企業)應該留意相關規範，以避免不必要的罰則與風險。 另外，扣繳申報之資訊，除了能協助稅務機關，掌握企業支出與個人綜合所得申報外，也能協助勞健保局，進一步掌握企業的勞健保投保資訊與二代健保申報資訊，是否合規。 企業基於營所稅的立意，各類所得扣繳申報資訊，理當與企業的支付資訊一致，此時，若企業勞健保的薪資投保級距，低於薪資所得扣繳申報資訊的話，勞健保局則可能進一步瞭解，是因為非固定薪的原因，還是企業低報勞健保的投保級距？而當企業各類所得扣繳申報資訊，與二代健保補充保費申報資訊不一致時，也有機會掌握企業是否漏報二代健保補充保費的可能。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【各類所得扣繳申報】...more【勞保、健保與退休金制度之解析】...more【二代健保解析與因應】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_387123.html 各類所得扣繳申報的義務與重要性 2024-04-14 2025-04-14
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營業稅的本質，乃是消費稅的性質，因此，對企業(營業人)而言，營業稅的課徵，僅是一項代收代付的程序，故營業稅的主要負擔者，乃是境內終端消費者。 以境內銷售行為為例，當零售商向批發商採購100元商品時，支付給批發商的含稅價為105元(營業稅率5%、進項稅額5元)，但當銷售給消費者時，則收取訂價210元(內含營業稅率5%、銷項稅額10元)的總額；故對零售商來說，10元銷項稅額、5元進項稅額之間差額的5元，即是應繳納的營業稅，而該稅賦最終則轉嫁給消費者。 而依據加值型與非加值型營業稅法(以下簡稱：營業稅法)第39條的規定，以下三種狀況，是可以申請退回營業稅的：1.外銷貨物或外銷勞務 由於營業稅最終轉嫁給境內的消費者，故當消費者位居海外時，並不需要承受營業稅的轉嫁，依據營業稅法第7條的規定，外銷貨物或外銷勞務乃適用零稅率(0%)；因此，為了外銷而產生的支出或成本，其可扣抵的進項稅額，是可以申請退回的。2.固定資產申請退稅 購買本業主要營運活動所需的固定資產時，其溢付的進項稅額，也可以及時申請退稅，不需要在產生銷項稅額時才抵扣。3.註銷登記時 當公司註銷登記時，若尚有可扣抵進項稅額仍未抵扣完的話，亦可在註銷登記時，一併申請退回。 營業人可善用以上營業稅的退稅時機，對於企業的營運周轉而言，不啻為一項活水的挹注。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【營業稅解析-創業者角度切入】...more 參考資料：翰鼎顧問股份有限公司  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_387116.html 企業應注意的營業稅三大退稅時機點 2024-04-14 2025-04-14
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所多創業的朋友，在完成行號或工作室的營利登記後，多半會考量申請免用統一發票；原則上，只要營利事業的營業規模甚小(每月營業額不超過新台幣20萬)，都可以提出免用統一發票的申請，亦有通過的機會；一旦申請成功時，行號(工作室)即開始使用收據，就不需使用統一發票了；然而，免用統一發票，並不是免稅，這兩者是不一樣的；換言之，免用統一發票是有繳到稅的可能性的。一、營業稅 免用統一發票的營業稅，是按稅務單位查定的營業額，做為課稅依據，營業稅率為1%，按季繳納。例如：某咖啡輕食店，核准免用統一發票之後，稅務單位查定其營業額為新台幣10萬；其營業稅每季就由稅務單位，直接寄發繳款書給營業人，營業人每季繳營業稅新台幣3,000元(NTD100,000*1%*3個月)。但若使用統一發票的話，當營業人沒有銷售額時，就沒有繳稅的必要了。二、營所稅 免用統一發票的行號，按稅務單位查定營業額，設算年度總收入，但年度淨利設算方式則為：年度總收入*擴大書審純益率(淨利率)。 就以上述咖啡輕食店為例，年度總收入是新台幣120萬(NTD100,000*12個月)，年度淨利則為新台幣7萬2千元(NTD120萬*擴大書審純益率【假設為6%】)。最後，該行號的淨利(NTD72,000)直接併入業主個人綜合所得額中，再計算個人綜所稅。但若使用統一發票的話，當營業人沒有淨利時，亦沒有繳稅的必要。三、各類所得扣繳申報 各類所得扣繳申報，乃是營業人的稅務資訊通報義務，故即便是免用統一發票的營業人，只要行號有支付薪資、租金...各類所得的狀況，都要辦理各類所得扣繳申報。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【行號：營利登記、稅務申報、勞健保之解析】...more【各類所得扣繳申報】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。    https://www.unicore.url.tw/hot_336598.html 行號登記之後，申請免用統一發票，真的好嗎? 2024-04-14 2025-04-14
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當企業給付租金給國內的個人房東時，假若單次給付金額超過NTD20,000的話，企業就有以下各項扣繳與申報的義務，包含： 一、扣繳 (一)預扣所得稅(10%)：給付日起，次月10日之前繳給國稅局。 (二)扣費二代健保補充保費(1.91%)：給付日起，次月月底之前繳給健保局 二、申報 (一)各類所得扣繳申報：次年一月底前完成向國稅局的申報 (二)二代健保補充保費申報：次年一月底前完成向健保局的申報 三、個人房東的房租收入 (一)房租收入=實拿現金+預扣10%所得稅+二代健保1.91%補充保費 (二)預扣10%所得稅：為個人房東的抵稅權 (三)二代健保1.91%補充保費：為個人房東的列舉扣除額，亦為抵稅之權 實務上，時有個人房東要求承租企業，必須代為吸收預扣所得稅與二代健保補充保費，並約定房東要實拿多少現金的狀況，在此情況下，企業再開立扣繳憑單時，應留意扣繳憑單金額的正確性。 扣繳憑單總額=房租收入=實拿現金+預扣10%所得稅+二代健保1.91%補充保費 假設雙方約定，房東要實拿NTD30,000現金的話，扣繳憑單總額X的計算為： X=30,000+10%X+1.91%X X=34,056 企業在開立扣繳憑單時，房東的每月租金收入(企業的買月租金費用)即為NTD34,056，而非NTD30,000。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【各類所得扣繳申報】...more【二代健保解析與因應】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.unicore.url.tw/hot_335994.html 房東要求吸收扣繳稅款與二代補充健保費，該如何計算扣繳憑單金額？ 2024-04-14 2025-04-14
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俗稱的境外資金匯回專法(境外資金匯回管理運用及課稅條例)，於2019年8月三讀通過後，即啟動了台商匯回海外資金的契機；對台商來說，若無法舉證境外資金之性質的話，該專法可說是解決台商資金回台的選項。然而，就不同的台商架構，在考量適用專法之前，會有不同的考量與思考關鍵，我們分述如下；一、以台灣公司持有境外公司股權分析 (一)適用狀況：以台灣公司(投資公司)控股，直接或間接持有境外公司(被投資公司)股權達20%以上。 (二)適用範圍：僅限境外投資收益之資金匯回適用。 (三)決策考量： 1.若以專法方式匯回，適用稅率依匯回時間而異(8%或10%)，但海外已納稅款不得抵扣，且匯回資金在專戶中需閉鎖滿5年，另外，資金的運用亦受到限制；但若完成向經濟部申請之投資計劃時，即可申請退稅一半。 2.若以函釋方式匯回，適用稅率為營所稅率(20%)，但海外已納稅款可以抵扣；故若海外已納稅款金額很高的情況下，此法未必不利，且資金運用不會受到限制。 二、以台灣個人持有境外公司股權分析(一)適用狀況：若以個人(投資者)名義控股境外公司(被投資公司)的話，獲益必須匯至個人股東帳戶名下才適用。 (二)適用範圍：僅限以個人名義儲放於海外之資金匯回適用。 (三)決策考量： 1.資金已儲放於個人海外帳戶為前提。 2.若以專法方式匯回，適用稅率依匯回時間而異(8%或10%)，但海外已納稅款不得抵扣，且匯回資金在專戶中需閉鎖滿5年，另外，資金的運用亦受到限制；但若完成向經濟部申請之投資計劃時，即可申請退稅一半。 3.若以函釋方式匯回，適用稅率依所得性質而異(所得稅法或兩岸人民關係條例為5%~40%、所得基本稅額條例為20%)，但海外已納稅款可以抵扣；故若海外已納稅款金額很高的情況下，此法未必不利，且資金運用不會受到限制。 台商可視自身的要件，考量適用的方式，合法匯回境外資金。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【境外資金回台專法與海外所得解析】...more【海外所得基礎解析】...more 參考資料：翰鼎顧問股份有限公司  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_335902.html 台商適用境外資金匯回專法的考量關鍵 2024-04-14 2025-04-14
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扣繳申報是企業(給付方)非常重要的申報程序之一，藉由扣繳申報除了能讓稅務機充分關掌握企業方的支出之外，更可協助稅務機關掌握個人綜合所得的申報資訊，故對於企業而言，這是一項很重要的申報作業。 當企業支付各類所得給本國人或外國人之時，都應該留意以下程序，是否均已完備無誤： 1.扣：是否有計算出正確的預扣稅款，並於支付之前預扣？ 2.繳：是否有在法定期限內，將預扣稅款繳納給稅務機關？ 3.申報：是否有在法定期限內，填具各類所得扣繳暨免扣繳憑單，並完成向稅務機關的申報作業？ 若企業支付對象是本國稅務居民的話，申報時間一般是在隔年一月底之前完成，若企業給付對象是外國稅務居民的話，申報時間是在給付後10日之內完成，故扣繳申報義務人(企業)應該留意相關規範，以避免不必要的罰則與風險。 另外，扣繳申報之資訊，除了能協助稅務機關，掌握企業支出與個人綜合所得申報外，也能協助勞健保局，進一步掌握企業的勞健保投保資訊與二代健保申報資訊，是否合規。 企業基於營所稅的立意，各類所得扣繳申報資訊，理當與企業的支付資訊一致，此時，若企業勞健保的薪資投保級距，低於薪資所得扣繳申報資訊的話，勞健保局則可能進一步瞭解，是因為非固定薪的原因，還是企業低報勞健保的投保級距？而當企業各類所得扣繳申報資訊，與二代健保補充保費申報資訊不一致時，也有機會掌握企業是否漏報二代健保補充保費的可能。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【各類所得扣繳申報】...more【勞保、健保與退休金制度之解析】...more【二代健保解析與因應】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_335901.html 各類所得扣繳申報的義務與重要性 2024-04-14 2025-04-14
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營業稅的本質，乃是消費稅的性質，因此，對企業(營業人)而言，營業稅的課徵，僅是一項代收代付的程序，故營業稅的主要負擔者，乃是境內終端消費者。 以境內銷售行為為例，當零售商向批發商採購100元商品時，支付給批發商的含稅價為105元(營業稅率5%、進項稅額5元)，但當銷售給消費者時，則收取訂價210元(內含營業稅率5%、銷項稅額10元)的總額；故對零售商來說，10元銷項稅額、5元進項稅額之間差額的5元，即是應繳納的營業稅，而該稅賦最終則轉嫁給消費者。 而依據加值型與非加值型營業稅法(以下簡稱：營業稅法)第39條的規定，以下三種狀況，是可以申請退回營業稅的：1.外銷貨物或外銷勞務 由於營業稅最終轉嫁給境內的消費者，故當消費者位居海外時，並不需要承受營業稅的轉嫁，依據營業稅法第7條的規定，外銷貨物或外銷勞務乃適用零稅率(0%)；因此，為了外銷而產生的支出或成本，其可扣抵的進項稅額，是可以申請退回的。2.固定資產申請退稅 購買本業主要營運活動所需的固定資產時，其溢付的進項稅額，也可以及時申請退稅，不需要在產生銷項稅額時才抵扣。3.註銷登記時 當公司註銷登記時，若尚有可扣抵進項稅額仍未抵扣完的話，亦可在註銷登記時，一併申請退回。 營業人可善用以上營業稅的退稅時機，對於企業的營運周轉而言，不啻為一項活水的挹注。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【營業稅解析-創業者角度切入】...more註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_333142.html 企業應注意的營業稅三大退稅時機點 2024-04-14 2025-04-14
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