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各類所得扣繳申報的義務與重要性4
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從2023年政府公佈的個人結算申報個人綜所稅相關CFC申報表格來看,只要個人持有低稅負國家公司之股份,無論是否逾50%,個人申報綜所稅時,都須提供個人與低稅負國家公司之間的持股資訊,包含:一、個人及其關係人持股明細表二、個人及其關係人節透圖也需提供該低稅國家的公司基本資料,包含:英文名稱、設立國家、申報戶直接與間接持股比率、關係人基本資料與持股比率...等資訊,並自評該低稅國之公司,是否為個人受控外國公司(CFC)。若不是個人的CFC,僅需揭露公司資訊、持股資訊即可,若是個人的CFC,即須再繼續填寫【個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表】;該計算表包含以下五個部份,依序是: 第一部分:CFC基本資料填表說明,包含:(一)CFC公司基本資料(二)CFC公司實質營運檢視(三)CFC公司財務報表檢核 第二部分:當年度盈餘表,包含:(一)CFC公司當年度損益、權益法下投資損益、已實現投資損益...等(二)CFC公司金融商品評價調整數(若非在評價當期申報) 第三部分:十年虧損扣除申報表,包含:(一)CFC公司各年度的申報虧損(二)CFC公司各年度的減資彌補虧損 第四部分:歸課所得計算(一)若當年度盈餘未逾NTD700萬,免填 第五部分:個人計入CFC營利所得及海外可扣抵稅額明細表,包含:(一)已計入海外所得的CFC營利所得(視為實現值)(二)本年度實際獲配的股利與盈餘 1.全數匯入金額2.屬CFC制度實施之後的盈餘匯入款3.屬CFC制度實施之前的盈餘匯入款 (三)年度處分CFC公司股份的實際獲益 (四)所得來源地已繳納的稅賦   換言之,個人申報綜所稅時,應謹遵以下規範:一、申報低稅國公司基本資訊:只要個人持有低稅負國家(如:英屬維京群島BVI)公司股份,無論持股比例的多寡,都須申報個人及其關係人的持股資訊。二、申報CFC公司營利所得計算資訊: 若控制力逾半或具重大影響力,致使該BVI公司成為個人的CFC,無論CFC公司是否符合豁免要件,都須申報CFC公司的相關財務與稅務資訊。符合豁免要件的公司,須申報營利所得計算表的第一部份、第二部份、第三部份與第五部份;不符合豁免要件的公司,則須申報:第一部份、第二部份、第三部份、第四部份與第五部份。三、申報CFC公司營利所得計算表連動個人所得基本稅額申報表若CFC公司不符合豁免要件的話,即須將CFC公司的當年度盈餘,再連動至個人最低稅負申報系統中,計算納稅義務並一併申報。個人於申報綜所稅時,應多加留意申報規則。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【個人受控公司(CFC)申報書之填寫與應備文件】 ...more【境外公司與OBU操作分析 (折扣碼:TC1157ZHA)】..more 參考資料:翰鼎顧問股份有限公司註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_487367.html 個人-受控外國公司(CFC)申報表填寫說明 2024-04-14 2025-04-14
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扣繳申報是企業(給付方)非常重要的申報程序之一,藉由扣繳申報除了能讓稅務機充分關掌握企業方的支出之外,更可協助稅務機關掌握個人綜合所得的申報資訊,故對於企業而言,這是一項很重要的申報作業。

當企業支付各類所得給本國人或外國人之時,都應該留意以下程序,是否均已完備無誤:

1.扣:是否有計算出正確的預扣稅款,並於支付之前預扣?
2.繳:是否有在法定期限內,將預扣稅款繳納給稅務機關?
3.申報:是否有在法定期限內,填具各類所得扣繳暨免扣繳憑單,並完成向稅務機關的申報作業?

若企業支付對象是本國稅務居民的話,申報時間一般是在隔年一月底之前完成,若企業給付對象是外國稅務居民的話,申報時間是在給付後10日之內完成,故扣繳申報義務人(企業)應該留意相關規範,以避免不必要的罰則與風險。

另外,扣繳申報之資訊,除了能協助稅務機關,掌握企業支出與個人綜合所得申報外,也能協助勞健保局,進一步掌握企業的勞健保投保資訊與二代健保申報資訊,是否合規。

企業基於營所稅的立意,各類所得扣繳申報資訊,理當與企業的支付資訊一致,此時,若企業勞健保的薪資投保級距,低於薪資所得扣繳申報資訊的話,勞健保局則可能進一步瞭解,是因為非固定薪的原因,還是企業低報勞健保的投保級距?而當企業各類所得扣繳申報資訊,與二代健保補充保費申報資訊不一致時,也有機會掌握企業是否漏報二代健保補充保費的可能。


相關細節與說明,歡迎參與以下研討:

【各類所得扣繳申報】
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【勞保、健保與退休金制度之解析...more

【二代健保解析與因應...more


參考資料:
翰鼎會計記帳士事務所


 
註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。


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