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企業支付外國人(外國企業),需留意扣繳申報義務4
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從2023年政府公佈的個人結算申報個人綜所稅相關CFC申報表格來看,只要個人持有低稅負國家公司之股份,無論是否逾50%,個人申報綜所稅時,都須提供個人與低稅負國家公司之間的持股資訊,包含:一、個人及其關係人持股明細表二、個人及其關係人節透圖也需提供該低稅國家的公司基本資料,包含:英文名稱、設立國家、申報戶直接與間接持股比率、關係人基本資料與持股比率...等資訊,並自評該低稅國之公司,是否為個人受控外國公司(CFC)。若不是個人的CFC,僅需揭露公司資訊、持股資訊即可,若是個人的CFC,即須再繼續填寫【個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表】;該計算表包含以下五個部份,依序是: 第一部分:CFC基本資料填表說明,包含:(一)CFC公司基本資料(二)CFC公司實質營運檢視(三)CFC公司財務報表檢核 第二部分:當年度盈餘表,包含:(一)CFC公司當年度損益、權益法下投資損益、已實現投資損益...等(二)CFC公司金融商品評價調整數(若非在評價當期申報) 第三部分:十年虧損扣除申報表,包含:(一)CFC公司各年度的申報虧損(二)CFC公司各年度的減資彌補虧損 第四部分:歸課所得計算(一)若當年度盈餘未逾NTD700萬,免填 第五部分:個人計入CFC營利所得及海外可扣抵稅額明細表,包含:(一)已計入海外所得的CFC營利所得(視為實現值)(二)本年度實際獲配的股利與盈餘 1.全數匯入金額2.屬CFC制度實施之後的盈餘匯入款3.屬CFC制度實施之前的盈餘匯入款 (三)年度處分CFC公司股份的實際獲益 (四)所得來源地已繳納的稅賦   換言之,個人申報綜所稅時,應謹遵以下規範:一、申報低稅國公司基本資訊:只要個人持有低稅負國家(如:英屬維京群島BVI)公司股份,無論持股比例的多寡,都須申報個人及其關係人的持股資訊。二、申報CFC公司營利所得計算資訊: 若控制力逾半或具重大影響力,致使該BVI公司成為個人的CFC,無論CFC公司是否符合豁免要件,都須申報CFC公司的相關財務與稅務資訊。符合豁免要件的公司,須申報營利所得計算表的第一部份、第二部份、第三部份與第五部份;不符合豁免要件的公司,則須申報:第一部份、第二部份、第三部份、第四部份與第五部份。三、申報CFC公司營利所得計算表連動個人所得基本稅額申報表若CFC公司不符合豁免要件的話,即須將CFC公司的當年度盈餘,再連動至個人最低稅負申報系統中,計算納稅義務並一併申報。個人於申報綜所稅時,應多加留意申報規則。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【個人受控公司(CFC)申報書之填寫與應備文件】 ...more【境外公司與OBU操作分析 (折扣碼:TC1157ZHA)】..more 參考資料:翰鼎顧問股份有限公司註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_487367.html 個人-受控外國公司(CFC)申報表填寫說明 2024-04-14 2025-04-14
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國內各式商業組織,包含:公司、行號、社團法人、財團法人、執行業務組織...等機關組織,在支付外國人或外國企業其境內所得與報酬時,需代為預扣稅款,並在支付日起的10日內,繳納給國稅局,並完成申報的程序,此即『扣繳申報』的程序,亦是國內各式組織的扣繳義務。

是故,舉凡支付各項境內所得,包含:營利所得(盈餘分配)、薪資所得、利息所得、執行業務所得、權利金與授權金...等,像是外國商標或技術的授權金、國外網路平台的廣告費、國外銷售平台的服務費、海外諮詢服務費、國外員工薪資,以及將盈餘分配給國外股東...等支付狀況時,境內給付機關組織,均有此一扣繳義務。而以支付外國人的各類所得扣繳稅率而言,約分為以下三大類:

一、支付國外員工薪資:
(一)月薪超過基本工資1.5倍:18%
(二)月薪未逾基本工資1.5倍:6%

二、盈餘分配:21%

三、其他所得(權利金、授權金、服務費、利息、執業報酬):20%


舉例來說:當境內企業,將給付外國所得者的服務費是NTD100,000時,給付當日,境內企業僅能匯出NTD80,000,另外NTD20,000,需在給付日起十日之內,繳納給國稅局,並完成申報的程序;若遲延或未代扣繳的話,給付方都將產生罰則。

雖然,對取得所得的外國人而言,其被扣繳的稅額,可在居住所在地抵扣稅款;但若境外所得者,要求全額到付的話,境內給付企業仍負有扣繳稅款的義務,此時,境內給付企業就要回算預扣稅金。


舉例來說:當境內企業,給付外國所得者的服務費,必須全額到款NTD100,000的話,如果該外國所得者,非屬跨境銷售電子勞務交易業者時,境內企業需回算預扣稅金的稅基,稅基將為NTD125,000,境內企業需自行吸收NTD25,000的扣繳稅金。其計算如下:

稅基(X)=NTD100,000+20%*稅基(X)

稅基(X)=NTD125,000

預扣稅金=NTD125,000*20%=NTD25,000


由於支付外國人的扣繳稅率相對較高,扣繳義務組織的作業時間也較短,是故,對於經常支付外國人的境內給付組織而言,如:國際貿易業者、電商業主...等,需特別注意與留心此項規定。


相關細節與說明,歡迎參與以下研討:

【各類所得扣繳申報】...more

【國際貿易業的稅賦申報與規劃】...more

【網紅與電商課稅解析與說明】...more


參考資料:
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註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。

 

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