診所醫師的薪資認定

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近年來，心理諮商所的成立，已越來越方興未艾，由此可知市場的蓬勃與需求。一般而言，心理師所成立的心理諮商所，主要的收入來源為個人執行業務收入，而其主要稅賦，可細分為以下數項：一、印花稅收取諮商之執行業務收入並開立收據，本應繳納印花稅(4/1000)；而繳納的方式，包含：印花票貼或是稅捐申報總繳，都可行。前者的方式，需要貼花與銷花，並留存相關軌跡但無須申報，而後者，則需兩個月申報總繳一次，作業上比較方便，但多了申報程序，這兩者均各有其優點。二、各類所得扣繳申報諮商所若有支付境內個人薪資、租金...等費用，甚至支付境外廣告費、平台費、外國授權金...等，都需辦理各類所得扣繳申報，若是支付境內稅務居民，需在每年一月底之前，完成申報即可；但若是支付跨境電子平台費用的話，則必須在十天之內完成扣繳申報，時間壓力相對會比較急切。三、所得稅(執行業務收入)而每年五月，諮商所尚需結算上一個年度的執行業務所得，併入心理師個人綜所稅之中，再完成個人綜合所得稅的申報；而結算方式，包含：依財政部頒布費用率，或依帳載核實數結算，二擇一即可。前者的結算方式，相對容易且方便，而後者的申報方式，則比較符合真實的營運狀況。然而心理諮商所，主要賺取的是心理師個人的執行業務收入，但非屬執行業務收入的銷售額，例如：心理諮商所用的輔具銷售、心理師的線上錄播課程、心理諮商所用的繪本或書籍銷售、調節心靈的音樂或牌卡...等周邊商品，均含營業稅的因子，故該類銷售額應開立發票，並申報繳納營業稅，而非給予諮商所的收據。換言之，銷售非屬心理諮商所執行業務收入的周邊輔具或商品，須依法申報繳納營業稅，故運營該類周邊時，尚有以下各選項可多所考量，包含：一、辦理稅籍登記，並依法開立發票二、申請公司、行號，並依法開立發票但若經營該類銷售額，並未有開立發票並申報繳納營業稅的話，將產生營業稅漏未申報的相關罰責，需多所留意再三。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【線上 - 心理諮商所(諮商顧問公司)之稅賦解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.unicore.url.tw/hot_528383.html 心理諮商所的稅務解析：釐清執行業務收入與營業稅差異 2026-01-01 2027-01-01

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首頁最新消息診所與醫師稅務診所報稅：受僱醫師、合夥醫師所得的差異

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診所、醫療院所的醫師，在領取報酬時，應依醫師個人與組織之間的關係，歸類相關報酬；而醫師的報酬，約可區分為『薪資所得』與『執行業務收入』兩大類。

一、醫師於聘僱關係下的勞務報酬：
受僱醫師的勞務報酬，屬於薪資所得，包含
(一)類別：薪資所得
(二)扣除：薪資特別扣除額；定額扣除，有限額
(三)特徵：醫師與診所或醫療院所之間存在聘僱關係，故受診所或醫療院所指揮，不負診所營運的盈虧責任，並按聘僱合約與績效計算報酬之醫師，為受僱醫師
(四)依據：台財稅字第10000461580號

二、醫師於實質合夥下的所得報酬：
實質合夥下的醫師，所得包含薪資所得、執行業務收入，合計兩項
(一)類別：薪資所得

1.扣除：薪資特別扣除額；定額扣除，有限額
2.特徵：已於聯合執業合約中，約定薪資所得
3.依據：執行業務所得查核辦法§18

(二)類別：執行業務收入

1.扣除：可依部頒費用率或帳載核實數，扣除必要支出

2.特徵：合夥醫師乃實質出資且共同營運，一起承擔相關成本與支出，依聯合執業合約，分配盈餘，故包含：診所或醫療院不具雇傭關係之負責人，或聯合診所個別開業醫師適用
3.依據：台財稅字第10100547800號

由此可知，並非診所或醫療院所其給付醫師的報酬，均為執行業務收入；雖然，執行業務收入可扣除的支出，較薪資特別扣除額多，但相關解釋函令，均有限縮其認定上的趨勢。

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參考資料：
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